合并財務報表無條件抵消怎么做分錄？

合并財務報表無條件抵消怎么做分錄？

母子公司合并報表，不論它們之間是否有內部交易，首先應當無條件地編制以下三項抵消分錄：

1、把母公司對納入合并范圍的子公司的長期股權投資按權益法進行調整。(只調整到合并報表，為后面的兩項合并抵消分錄打下基礎。合并會計報表中的母公司數據仍按成本法列報。)

借：長期投權投資——損益調整(子公司在被母公司投資控股后實現的未分配利潤和盈余公積增加數*母公司持股份額)

貸：投資收益(母公司本期對子公司的投資收益，=子公司本期凈利潤*母公司持股份額)年初未分配利潤(母公司以前年度對子公司的投資收益)

借：長期股權投資——股權投資差額(子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計數)

貸：資本公積

2、母公司對子公司的權益性投資項目與子公司所有者權益項目相抵消(外幣報表折算差額不抵消，直接匯總)：

借：實收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤 (子公司報表數)商譽(母公司的長期股權投資大于享有子公司的所有者權益的金額，按新準則，只有正商譽，沒有負商譽)

貸：長期股權投資(母公司對子公司的投資額)少數股東權益(子公司其它股東享有的凈資產份額，= 子公司凈資產*其它股東的股權份額)

如何調整合并財務報表的會計分錄

①調整以前年度被投資單位盈利借：長期股權投資貸：未分配利潤——年初

②調整被投資單位本年盈利借：長期股權投資貸：投資收益

③調整被投資單位以前年度虧損借：未分配利潤——年初貸：長期股權投資

④調整被投資單位本年虧損借：投資收益貸：長期股權投資

⑤調整被投資單位以前年度分派現金股利借：未分配利潤——年初貸：長期股權投資

⑥調整被投資單位當年分派現金股利借：投資收益貸：長期股權投資

⑦調整子公司以前年度除凈損益以外所有者權益的其他變動（假定所有者權益增加）

借：長期股權投資貸：資本公積——年初

⑧調整子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動（假定所有者權益增加）

借：長期股權投資貸：資本公積

小編為大家介紹了合并財務報表無條件抵消怎么做分錄，相信各位看到這里已經有了自己的理解，想要獲取更多精彩的財務會計知識，敬請關注會計學堂的更新！