計提本月應交增值稅會計分錄

計提本月應交增值稅會計分錄

本月應交增值稅=本月增值稅銷項金額-本月增值稅進項金額.

1、月份終了,企業應將當月發生的應交未交增值稅額自"應交增值稅"轉入"未交增值稅",這樣"應交增值稅"明細賬不出現貸方余額,會計分錄為:

借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費-未交增值稅.

2、月份終了,企業將當月多交的增值稅自"應交增值稅"轉入"未交增值稅":

借:應交稅費-未交增值稅

貸:應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)

3、當月繳納當月實現的增值稅(例如開具專用繳款書預繳稅款)時,

借:應交稅費-應交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

4、當月上交上月或以前月份實現的增值稅時,如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅:

借:應交稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

應交稅費-應交增值稅科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進項稅額,貸方無余額,應交稅費-未交增值稅科目的期末借方余額反映多繳的增值稅,貸方余額反映未繳的增值稅.

一般納稅人增值稅明細科目設置

按照財會[2016]22號《增值稅會計處理規定》的要求,增值稅一般納稅人應當在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"、"未交增值稅"等二級明細科目.同時,應在"應交增值稅"明細賬內設置"進項稅額"、"銷項稅額抵減"、"已交稅金"、"轉出未交增值稅"、"減免稅款"、"出口抵減內銷產品應納稅額"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"、"轉出多交增值稅"等專欄,核算企業增值稅業務.

(一)、在"借方"反映的明細賬

1、進項稅額

三級科目"進項稅額"核算的內容是企業購入貨物或接受勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額.

對于企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額,用藍色登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字登記.

2、已交稅金

三級科目"已交稅金"核算企業當月上繳本月增值稅額.

3、減免稅款

三級科目"減免稅款"反映企業按規定減免的增值稅款.企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目,貸記"營業外收入"科目.

4、出口抵減內銷產品應納稅額

三級科目"出口抵減內銷產品應納稅額"反映出口企業銷售出口貨物后,向稅務機關辦理免抵退稅申報,按規定計算的應免抵稅額,借記本科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(出口退稅)"科目.

5、轉出未交增值稅

三級科目"轉出未交增值稅"核算企業月終轉出應繳未繳的增值稅.月末企業"應交稅費--應交增值稅"明細賬出現貸方余額時,根據余額借記本科目,貸記"應交稅費--未交增值稅"科目.

(二)、在"貸方"反映的明細賬

1、銷項稅額

三級科目"銷項稅額"記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額.企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取銷項稅額,用藍字登記;退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額,用紅字登記.

2、出口退稅

三級科目"出口退稅"記錄企業出口適用零稅率的貨物,向海關辦理報關出口手續后,憑出口報關單等有關憑證,向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款.出口貨物退回的增值稅額,用藍字登記;出口貨物辦理退稅后發生退貨或者退關而補繳已退的稅款,用紅字登記.

3、進項稅額轉出

三級科目"進項稅額轉出"記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規定轉出的進項稅額.按稅法規定,對出口貨物不得抵扣稅額的部分,應在借記"主營業務成本"科目的同時,貸記本科目.

4、轉出多交增值稅

三級科目"轉出多交增值稅"用來核算一般納稅人企業月終轉出多繳的增值稅.月末企業"應交稅費--應交增值稅"明細賬出現借方余額時,根據當前預繳稅款與余額比較,按照較小金額借記"應交稅費--未交增值稅"科目,貸記本科目.

借貸方比較后貸方余額轉入"應交稅費-未交增值稅"科目.

雖然上述內容比較多,但是設置好詳細的三級明細科目會使得我們月末增值稅間結轉更清楚和明白,對于以后增值稅的賬務處理會簡便了不少,希望這次的知識分享對大家學習計提本月應交增值稅會計分錄有所幫助,如果在財稅賬務處理方面還有什么疑問,請大家和會計學堂的老師多多交流哦.