支付境外服務費代扣增值稅做哪個科目?

支付境外服務費代扣增值稅做哪個科目?

答：支付國外服務費的增值稅由國內企業承當，會計分錄如何記賬支付境外企業服務費所產生的增值稅稅額，應當有國內企業代扣代繳，這部份支出不屬于企業的稅收獲本，屬于代扣代繳性質，支付后可以向境外企業收回。

1、發生費用時：

借：管理費用

貸：應付賬款(境外公司非居民企業)

2、支付費用時：

借：應付賬款(境外公司非居民企業)

貸：應交稅費-應交增值稅

銀行存款

3、支付稅款時：

借：應交稅金-應交增值稅

貸：銀行存款

那么，代扣增值稅的稅額是怎么計算的呢?

依據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第六條規定：中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人;第十二條規定，
在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：(一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內。

同時，財稅〔2016〕36號第十三條規定：下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：(一)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。

因此，支付費用的境內企業有義務代扣代繳增值稅及其附加稅費，增值稅稅率為6%。

境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

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