發行債券的稅務風險需要注意哪些問題?

發行債券的稅務風險需要注意哪些問題?

答：1、債券利息作為“合理”費用支出問題

稅法明確企業在生產經營活動中發生的合理的借款費用允許稅前扣除，而整個借款中，最大的費用支出當屬利息無疑，有些“次級債”的利率可能遠高于正常銀行貸款利率，此時如何判斷其是否為“合理”呢?

事實上，資本市場瞬息萬變，資金價格更非一成不變，企業申請發行債券是一個系統工程，從開始準備資料到各中介機構出具專業意見，向有權部門遞交申請，數輪反饋，解釋，有權部門審批同意/獲準注冊，市場詢價，直至最終發行成功，資金到賬，整個過程可能會很長，拖一到兩年的都不罕見，所以債券發行利率并不是一個具體的利率，而是一個計算方法或者區間。

2、利息資本化問題

與募投項目有關的最主要稅務風險是當期的債券利息是否應該資本化問題。從稅法規定可以看出，是否資本化的主要依據是“按企業會計準則的規定進行歸集和分配”，而利息是否允許資本化，會對當期企業所得稅的計算產生重大影響。

企業發行三年債券屬于什么會計科目?

(1)按面值發行：

借：銀行存款

貸：應付債券-債券面值

(2)溢價發行：

借：銀行存款

貸：應付債券-債券面值

應付債券-債券溢價

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