小規模納稅人實行簡易計稅差額納稅方法怎么處理?

小規模納稅人實行簡易計稅差額納稅方法怎么處理?

答：根據財政部關于印發《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》的通知(財會〔2012〕13號)規定：

1、財政部關于印發《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》的通知(財會〔2012〕13號)規定：

企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費-應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

2、對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費-應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

差額征稅和一般計稅能同時用嗎?

一般計稅方法和簡易計稅方法都可以按差額計稅

有選擇性

下列項目無論采用哪種計稅方法，一般納稅人都可以自行選擇是否采用差額計稅方法。在實務中，納稅人應該注意掌握開具發票的區別，作為選擇計稅方法的依據。

(1)試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

因此，試點增值稅一般納稅人提供旅游服務不管采用哪種計稅方法，都可以選擇差額計稅。是否選擇差額計稅，在開具增值稅專用發票上有區別。

(2)納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。