財務人員必須收藏的！增值稅新解

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增值稅納稅義務發生的時間節點是什么呢？實踐操作中可總結為兩句話：第一句，會計賬面確認了收入，不管是否開具發票，都需要確認增值稅銷項稅；第二句，已開具了發票，不管會計賬面是否確認收入，都需要確認增值稅銷項稅。可見，稅務對增值稅納稅義務發生的時間既強調實質，又強調形式，可謂兩頭攔截。

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很多時候，企業沒能取得增值稅專票，并非對方不開具，而是企業選擇了不要。有些的供應商為了逃稅，會提出不要發票可以降價。此時，不少企業會選擇要低價格，不要發票。這是自己做的雞賊選擇，怎么能抱怨不能取得增值稅專票呢？這樣的選擇今后要謹慎了，不要發票損失會很大，增值稅與所得稅都可能增加。

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增值稅有稅率與征收率兩個概念，稅率有三檔：6%、11%、17%，征收率有兩擋：3%、、5%。稅率與征收率有何差別呢，從納稅人角度而言，都是交稅的比率，只是數量不同，性質沒什么不同。從稅務的角度看，征收率針對非一般征收而言，涉及小規模納稅人、營改增過渡階段的簡易征收和特定事項的簡易征收。

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哪些增值稅不能抵扣呢？常被問到這個問題，給個最簡潔的判斷標準吧。只要你能拿到專票，就能抵扣；拿不到專票，就不能抵扣。有些行業比較特殊，目前規定不能給客戶開專票，如銀行的貸款利息、手續費；餐飲服務；娛樂服務等。也有例外，增值稅規定了進項轉出的情形，如果要列入轉出，專票就不能抵扣了。

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目前小規模納稅人不能自行給客戶開具增值稅專票。這樣的規定導致小規模納稅人的客戶獲得進項抵扣比較費勁。營改增后，索取專票會成為一種普遍需要。小規模納稅人并非不能開專票，只是需要到稅務申請代開，這等于人為設置了一道障礙。如果想讓專票獲取更快捷，建議稅總松綁小規模納稅人開具專票的權利。

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銷項稅減進項稅計征增值稅的模式實際是放大了增值額。計稅增值額并非商品交易環節的名義增值額，它在名義增值額的基礎上增添了不少斤兩。增添斤兩是國情、政策的需要，但稅務有時也會出臺政策做些調減，以期減輕企業稅負。對比下來，計稅增值額高出名義增值額的部分大致是不能取得進項稅票的成本費用。

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增值稅影響企業利潤嗎？明確告訴你，影響，既有直接影響，也有間接影響。直接影響體現在：①發生費用未取得專票時，費用等于增大了；②繳納增值稅后還有附加稅，附加稅是費用；③混合銷售時高低稅率的業務切割不清，會從高征稅。間接影響體現在：競爭對手存在低稅率或偷漏稅時，會擠壓規范納稅的企業。

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發現增值稅專票開錯了，怎么處理呢？先看有沒有認證，如果認證了，先做進項轉出，然后應要求開票方開出紅字發票與正確的發票，注意，錯票不要退回；如果未做認證，建議先不要做賬務處理，把錯誤的票退給開票方即可，然后要求對方開出正確的票。如果會計已做賬務處理，先做紅字沖銷，然后再做正確分錄。

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增值稅設計相對科學，圍繞增值稅的籌劃空間很小，但依舊有方法進行稅負管理。從增值稅應納稅額的計算看，應納稅額=銷項稅--進項稅。如果想讓當期增值稅少交一點，有兩個辦法：第一，讓當期銷項稅小一點，第二，讓當期進項稅多一點。要對增值稅進行稅負管理，就應從這兩方面入手。