股東借款轉增資本企業所得稅怎么計算?

股東借款轉增資本企業所得稅怎么計算?

答：《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第29號)第二條規定：

(一)企業接收股東劃入資產(包括股東贈予資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產、股東放棄本企業的股權，下同)，凡合同、協議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。

(二)企業接收股東劃入資產，凡作為收人處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業所得稅，同時按公允價值確定該項資產的計稅基礎。

《企業所得稅法》第二十六條規定，企業的下列收入為免稅收入：……(二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;

債務轉為資本怎么做分錄?

對債務人而言，就是減少債務，增加股本或資本公積(股本溢價)，若有債務重組利得，貸營業務收入。

借：應付賬款

貸：實收資本 (商定股權比例的投資額)

營業外收入—債務重組利得(大于投資額的部分)

對債權人而言

借：長期股權投資 (與實收資本對應的金額)

營業外支出—債務重組損失 (小于投資額的部分)

貸：應收賬款

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