房產公司預收款轉收入賬務處理

房產公司預收款轉收入賬務處理

根據《國家稅務總關于房地產開發企業有關企業所得稅問題的通知》

國稅發[2009]31號)規定,其當期取得的預售收入先按規定的稅毛利率計算出預計營業利潤,再并入當期應納稅所得額統一計算繳納企業所得稅,待開發產品完工時再進行結算調整.

所得稅毛利率,

經濟適用房的計稅毛利率不得低于3%;

開發項目位于省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區和郊區的,不得低于20%;

開發項目位于地及地級市城區及郊區的,不得低于15%;

開發項目位于其他地區的,不得低于10%.

案例：XXX房地產公司A小區于2016年10月30日達到預售條件并取得預售許可證,陸續收到客戶支付的預售款33300萬,暫不考慮其他稅種

(1)2016年10月收到預售款時

借:銀行存款 33300

貸:預收賬款 33300

(2)2016年11月預繳增值稅時

借:應交稅費-預交增值稅 900(33300/1.11*3%)

貸:銀行存款 900

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