辦理代扣代繳個稅款返回款怎樣入帳?

辦理代扣代繳個稅款返回款怎樣入帳?

根據《個人所得》第十一條以及《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規定：“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費”：“稅務機關應按規定向扣繳義務人支付手續費。扣繳義務人可將手續費用于獎勵代扣代繳工作成績優異的辦稅員(財務人員)。”由于上述規定中沒有對扣繳義務人取得的手續費收入指定用途，故對此可分為兩種情況處理：

(1)如扣繳義務人用于獎勵辦稅人員的，取得收入可掛往來賬科目，不作為收入處理;辦稅員(財務人員)取得代扣繳義務手續費的獎勵收入不計征個人所得稅;

(2)如扣繳義務人不用作獎勵辦稅員(財務人員)個人的而納入企業作為其他用途的，則應作正常生產經營以外取得的收入處理，計入“營業外收入”。

賬務處理：

借:銀行存款(或現金)

貸:其他應付款--個人所得稅返還

支取時,

借:其他應付款--個人所得稅返還

貸:現金

個稅款返回款需要交增值稅嗎?

企業所取得的手續費返還嚴格來講應按服務業中的代理業計征增值稅。部分省市對此作了明確地征稅規定，如《廣西壯族自治區地方稅務局關于企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入納稅問題的函》(桂地稅函[2009]446號)“一、根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》和《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》(國稅發[2001]31號)的有關規定，企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入應繳納營業稅。”

現實情況是，該筆收入是企業從稅務機關取得的，因而模糊了征稅概念。多數稅務機關未對這一筆增值稅進行實際征收，企業也未主動做納稅處理。如果對此沒有交增值稅，自然附加稅也就漏交了。

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