收購農產品發票抵12%的帳務處理.

收購農產品發票抵12%的帳務處理.

一是農產品收購發票或者銷售發票,這里的銷售發票必須是農業生產者銷售自產農產品適用免稅政策開具的普通發票;

二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書;

三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規模納稅人處取得的增值稅專用發票.

需要說明的是,取得批發零售環節納稅人銷售免稅農產品開具的免稅發票,以及小規模納稅人開具的3%的增值稅普通發票,均不得計算抵扣進項稅額.

相關案例:

問:我公司收購農民自產自銷的蔬菜,開具農產品收購發票用來抵扣,

第一次做,不知道怎么做分錄,麻煩指導一下.

舉例,購進1000元蔬菜,可以抵扣的進項稅為130元,我實際也只支付了1000元,怎么做賬?

答:《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定,購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:進項稅額=買價×扣除率.

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定,增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票以及運輸費用結算單據.

所以,取得農產品銷售發票準予按照農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額抵扣.

收購農產品在稅法上講是要進行計算抵扣進項稅額的,具體做法:

用發票上注明的貨物金額乘以13%作為進項稅額抵扣,然后用發票上的金額減去抵扣的進項稅額作為貨物的成本進行入賬,具體會計處理:

借:原材料等                                                發票注明金額x(1-13%)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)            發票注明金額x13%

貸:銀行存款                                              發票注明金額

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