沒有內銷當期免抵稅額要交附加稅嗎?

沒有內銷當期免抵稅額要交附加稅嗎?

出口貨物實行免抵退稅的生產企業主要涉及以下4個數字:當期應納稅額(按免抵退稅方法計算),當期免抵退稅額,當期應退稅額,當期免抵稅額.下面我們分別不同情況進行分析.

(1)當期應納稅額<0,且當期應納稅額的絕對值<當期免抵退稅額,當期應退稅額=當期免抵退稅額,當期免抵稅額=0.當期應納稅額和當期應退稅額的差額作為下期留抵稅額.在這種情況下,企業當期實際沒有用生產出口貨物環節所耗用的材料和動力所包含的進項稅去抵減當期內銷貨物應納的增值稅,所以免抵稅額為零,不需要繳納城建稅和教育費附加.

(2)當期應納稅額<0,且當期應納稅額的絕對值>當期免抵退稅額,當期應退稅額=當期應納稅額,當期免抵稅額 =當期免抵退稅額-當期應退稅額.

因為,在這種情況下,企業用生產出口貨物所耗用的材料和動力所包含的進項稅去抵減了內銷貨物應納的增值稅,使當期實際應納增值稅變小,甚至變為負值,實際意義上這部分出口貨物進項稅已納的城建稅和教育費附加被退還了.所以,用免抵退稅方法計算應納增值稅的生產企業應補繳這部分免抵稅額應納的城建稅和教育費附加.

(3)當期應納稅額>0,則不存在退稅問題,當期應退稅額=0,當期免抵稅額=當期免抵退稅額.企業這時需要注意,當期不僅要按實際繳納的增值稅計算應納的城建稅和教育費附加,也要按當期免抵稅額計算應納的城建稅和教育費附加.

當期應納稅額的計算

當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)

當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

當期免抵退稅額的計算

當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

當期應退稅額和免抵稅額的計算

(1)當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額,則

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

(2)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額,則

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中"期末留抵稅額".

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