合并范圍減少如何做抵銷分錄?

合并范圍減少如何做抵銷分錄?

抵消分錄，就是將個別報表中的分錄抵消掉，這個處理合并報表不認可，所以需要抵消。

某些個別報表計提100萬減值，但是合并報表認為不需要計提，因此就需要抵消掉。

嚴格來說，抵消和調整就是上面的意思，但是其實實際處理的時候，統稱為調整抵消分錄即可，不必嚴格的區分這兩個說法，本質都是將個別報表的計量調整為合并角度的計量口徑。

為什么企業合并要做抵消分錄?

企業合并是要把企業與其子公司當做一個整體來看的。企業合并，是指將兩個或者兩個以上單獨的企業合并形成一個報告主體的交易或事項。企業合并分為同一控制下的企業合并和非同一控制下的企業合并。合并會計報表的抵消分錄指的是在編制合并會計報表時對于相關應該抵消的項目進行的調整分錄。

這不是抵銷分錄，而是對母公司的所有者權益調整的調整分錄。在做調整分錄時，應該根據企業確認長期股權投資的賬務處理中形成的或者是沖減資本公積(資本溢價或股本溢價)后的該科目的余額來判斷轉回子公司的留存收益的金額：

①合并方賬面資本公積(資本溢價或股本溢價)

貸方余額大于被合并方在合并前實現的留存收益中歸屬于合并方的部分，應該將子公司的留存收益全部轉回。　　②合并方賬面資本公積(資本溢價或股本溢價)貸方余額小于被合并方在合并前實現的留存收益中歸屬合并方部分的，應該以合并方此時賬面上的資本公積(資本溢價或股本溢價)的余額為限轉回子公司的留存收益，未轉回的部分要在報表附注中對這一項目做說明。

通俗的說，這部股本溢價本來就是母公司享有的子公司的留存收益，所以這里合并報表的時候是要恢復成相關的留存收益的，即“還原”。

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