差額計稅的收入怎么做賬？

差額計稅的收入怎么做賬

財辦會(2016)27號文件規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的,應當按減少的銷項稅額,借記"應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)"科目(小規模納稅人應借記"應交稅費——應交增值稅"科目),按應付或實際支付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業務成本"等科目,按應付或實際支付的金額,貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目;企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,應當按應收或已收的金額,借記"應收賬款"、"應收票據"、"銀行存款"等科目。

按取得的收入金額,貸記"主營業務收入"、
"其他業務收入"、"固定資產清理"等科目,按現行增值稅制度規定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額),貸記"應交稅費——應交增值稅(銷項稅額或簡易計稅)"科目(小規模納稅人應貸記"應交稅費——應交增值稅"科目).

案例：

A建筑公司為一般納稅人，采用簡易計稅方式。收取B公司工程款100萬元，支付C公司分包款80萬元。A建筑公司向B公司開具了增值稅專用發票。計算金額(不含稅)、稅額方法如下：

稅額=1000000÷(1+3%)×3%=29126.21元;

金額=1000000-29126.21=970873.79元;

按照上述金額和稅額開具增值稅專用發票，建筑業差額納稅屬于可以全額開具增值稅專用發票的情況。

B公司取得增值稅專用發票后，可以抵扣進項稅額29126.21元。A建筑公司申報按差額計算稅額：(1000000-800000)÷(1+3%)×3%=5825.24元。

A建筑公司會計處理如下：

1.收取B公司工程款

借：銀行存款 1000000

貸：工程結算 970873.79

應交稅費—未交增值稅29126.21

2.支付C公司分包款

借：工程施工 776699.03

應交稅費—未交增值稅 23300.97

貸：銀行存款 800000

會計學堂整理的差額計稅的收入怎么做賬以上就說這些，案例雖然說的只是建筑行業，但是這差額計稅的方法的思路是非常清楚的，有實操問題可以直接咨詢。