跨年定額發票的稅務處理怎么做?

跨年定額發票的稅務處理怎么做?

問題的關鍵在于，跨年的費用發票入賬后(無論是記作本年費用，還是記作以前年度損益調整)，稅務是否認可其在所得稅前扣除。國家稅務總局2011年第34號公告和2012年第15號公告對此作了解答，解決了納稅人跨年度取得發票的稅前扣除問題。公告的主要精神是：

1、所得稅預繳時可暫按賬面發生金額核算，匯算清繳時按稅法規定處理，避免了退稅的繁瑣手續。

2、逾期取得的票據等有效憑證，在做出專項申報及說明后，可追溯在成本、費用發生年度稅前扣除，即企業應先行調增成本、費用發生所屬年度的應納稅所得額，在實際收到發票等合法憑據的月份或年度，再調減原扣除項目所屬年度的應納稅所得額。

3、在費用支出等扣除項目發生的所屬年度造成的多繳稅款，可在收到發票的年度企業所得稅應納稅款中申請抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳。

4、申請抵繳或是要求稅務機關退還稅款，時限不得超過3年。

綜上，可以提煉出簡單易懂的規則：費用真實發生，跨年也可入賬，申報可以抵扣，時限不能太長。

跨年發票可以報銷入賬嗎?

單從帳務處理來說,跨年度的帳是可以報銷的。但從企業經濟管理及會計制度的要求來說,有的是可以報的,有的是不允許報銷的.

1、單純從企業利益來考慮：對于增值稅發票的認證是有嚴格要求的，一般要在當月或一定的期限內認證，如果超過時間，對于本來按正常可以抵扣的增值稅進項稅額，可能會因為超過稅務認證期限其而進項稅不能抵扣銷項稅額。這會給企業增加成本或費用。

2、從財務會計準則及管理報帳制度來考慮：會計上要求每一會計期間收入與成本費用的配比，各會計期間的收入與費用不得跨期記帳。這就要求業務人員及采購人員報帳要及時，會計管理上有自己嚴格的財務制度，會計人員處理對于帳務要及時處理，合理地記入每一會計期間。

3、上面為什么說從“單從帳務處理上來說是可以報銷的”呢，這是因為既然收入成本費用已經發生，會計上只要收到發票，總可以用正確的會計處理方法，將每筆業務都記入帳中，沒有什么不可以的。

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