發生資產損失可以不做專項申報嗎?

發生資產損失可以不做專項申報嗎?

《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)

1.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;

2.企業各項存貨發生的正常損耗;

3.企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

4.企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;

5.企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

未專項申報的資產損失能否補充申報?

可以。根據《國家稅務總局關于稅務行政審批制度改革若干問題的意見》(稅總發〔2014〕107號)規定：“不得以納稅人等行政相對人沒有按照規定備案為由，剝奪或者限制其依法享有的權利、獲得的利益、取得的資格或者可以從事的活動。納稅人等行政相對人未按照規定履行備案手續的，稅務機關應當依法進行處理。”因此，你企業未按規定進行專項申報已在稅前扣除的資產損失，不意味著稅前扣除該項資產權力的滅失，仍可進行補充專項申報。

但企業需要界定其發現該項失誤與損失實際發生年度的時間間隔。根據《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第六條規定：“屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年”。因此，企業自損失實際發生當年起5年內發現該項失誤，允許其將補充專項申報至損失發生當年，并對所屬期間為該損失發生年度的《企業所得稅年度納稅申報表》進行調整，“企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣”。除“因計劃經濟體制轉軌過程中遺留的資產損失、企業重組上市過程中因權屬不清出現爭議而未能及時扣除的資產損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產損失以及政策定性不明確而形成資產損失等特殊原因形成的資產損失”之外，若超過5年則一般不再允許其將該筆損失進行稅前扣除。

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