庫存產品報廢如何做稅務處理?

庫存產品報廢如何做稅務處理?

企業產品過了保質期沒有售出，不屬于自然災害損失，也不屬于管理不善的損失，因此，不屬于非正常損失。

很多地方稅務部門在具體執行中，對貨物因超過保質期而變質的稅務處理作了明確的規定，如《青海省國家稅務局關于增值稅有關業務問題的通知》(青國稅函〔 2006
〕 113
號)規定，有保質期的貨物因過期報廢而造成的損失，除責任事故以外，不屬于《增值稅暫行條例》和《實施細則》規定的非正常損失，準予從銷項稅額中抵扣其進項稅額。云南省也曾以云國稅增字〔
1996 〕 3 號文作過類似規定。

因此，根據上述規定，該制藥企業對其超過保質期應毀銷的已售或庫存的藥品，不同于“因管理不善造成的霉爛變質”，不屬于非正常損失，不需要作進項稅額轉出處理。

產品過期報廢，并不屬于增值稅所稱“非正常損失”，不需要做進項稅額轉出處理。

依據增值稅暫行條例及財稅〔2016〕36號等文件，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

產品過期報廢，不屬于“管理不善”導致的損失，不在上述“非正常損失”界定范圍之內，不需要做進項稅額轉出處理。

企業所得稅：是否需要專項申報扣除存在爭議

產品過期報廢產生損失，要在企業所得稅列支，是按清單申報還是專項申報，商業零售企業很明確可以按清單申報，其他企業則存在爭議。

會計處理方面，存貨過期報廢不同于固定資產報廢，其會計處理可以參考《企業會計準則講解》的規定，存貨過期報廢，不屬于自然災害所致，應計入“管理費用”，而不是“營業外支出”科目。政策依據：

財稅[2009]57號第八條規定，對企業毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。

《增值稅暫行條例實施細則》規定：非正常損失是指為生產經營過程中正常損耗外的損失，包括自然災害損失、因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失、其他非正常損失。

庫存產品報廢如何做稅務處理，稅務處理，作為會計需要知曉相關稅務政策，才不至于亂用亂處理，本文雖然自講述庫存產品報廢，其實這和存貨損毀、變質等問題都是一塊的。