財政專戶管理資金結余如何核算

財政專戶管理資金結余如何核算

本科目核算行政單位滾存的財政撥款項目支出結余資金。

本科目應當按照具體項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目等進行明細核算。

有公共財政預算撥款、政府性基金預算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應當按照財政撥款的種類分別進行明細核算。

本科目還可以根據管理需要按照財政撥款結余變動原因，設置“結余轉賬”、“年初余額調整”、“歸集上繳”、“單位內部調劑”、“剩余結余”等明細科目，進行明細核算。

應繳財政專戶款是行政事業單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。按照《國務院關于加強預算外資金管理的決定》規定，預算外資金是指國家機關、事業單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據國家法律、法規和具有法律效力的規章而收取、提取和安排使用的未納人國家預算管理的各種財政性資金。各單位的預算外資金必須上繳同級財政專戶，支出由同級財政按預算外資金收支計劃和單位財務收支計劃統籌安排，各單位需支用財政專戶資金時，應先向財政部門提出申請，說明款項的用途和數量，經財政部門審查批準后，從財政專戶中撥付，實行收支兩條線管理。

“財政專戶管理資金結余”是凈資產性質的賬戶，用于核算未納入預算并實行財政專戶管理的資金收支的年終執行結果。貸方登記“財政專戶管資金收入”賬戶的轉入數，借方登記“財政專戶管理資金支出”賬戶的轉入數。本賬戶年終貸方余額，反映未納入預算并實行財政專戶管理的資金收支相抵后的滾存結余，轉入下一年度。明細賬根據管理需要，按部門核算。

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