房地產企業預售收入企業所得稅

房地產企業預售收入企業所得稅

1、預售收入10000元按當地計稅毛利率計算出預計毛利額，然后減去預繳的營業稅及附加、土增稅700元，當期期間費用500元后的金額乘以所得稅稅率25%為當季應預繳的所得稅。

2、法律依據是國稅發[2009]31號。

3、“預交環節計算應稅所得額時，應將預售收入直接乘預計毛利率”這個說法正確，但“不得扣除當期稅費”的說法不符合國稅發[2009]31號第十二條的規定。

政策依據：

根據《轉發國家稅務總局關于房地產開發企業所得稅預繳問題的通知》(大國稅函[2008]90號)的規定，從2008年1月1日起，房地產開發企業按當年實際利潤據實分季(或月)預繳企業所得稅的，對開發、建造的住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規定的預計利潤率分季(或月)計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發產品完工、結算計稅成本后按照實際利潤再行調整。

第六條 企業通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現。

第九條
開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

實際操作：累計已簽合同實現銷售的實際毛利額，減去未完工時已預計的毛利，計入當期應納稅所得額。

房地產開發企業開發產品完工時間把握，收入確認的時點難以把握，根據《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》(國稅發(2009)31號)

上文講述了房地產企業預售收入企業所得稅，說得上是有依有據，對于其中內容，有諸多專業術語，非專業的朋友應該讀起來費勁，大家可以就此咨詢會計學堂老師。