免征增值稅賬務處理如何做?

免征增值稅賬務處理如何做?

在財政部財會〔1995〕6號文件中規定：企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”科目。未設置“補貼收入”會計科目的企業，應增設“補貼收入”科目。從這項規定看，直接減免的是銷項稅額，而沒有考慮到進項稅額抵扣的情況和增值稅為價外稅的特性。如果納稅人銷售的項目部分免征增值稅，該文件對進項稅額的核算未加考慮。上述會計處理僅適用小規模納稅人減免的增值稅核算。

自2013年8月1日起，對符合條件的小微企業暫免征收增值稅和營業稅。此后，財政部又制定了《關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》(財會〔2013〕24號)。

《財稅部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅〔2013〕52號)規定，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅;對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。

對納稅人兼營營業稅業務和增值稅業務，應分別計算其營業額，分別核算，分別免征營業稅和增值稅，而不是按合計營業額來確定是否征免稅。因此，兼營增值稅和營業稅項目的小微企業，一定要準確把握增值稅項目與營業稅項目的界限，健全會計核算，重視準確劃分并分別核算增值稅與營業稅的收入，避免在納稅申報時混淆不同稅種的收入而造成其中一個稅種的收入超標，最終導致無法享受免稅的優惠。

免征3萬元小微企業增值稅賬務處理案例

1.每月取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費

2.季度申報時，達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益，建議轉到“營業外收入”明細科目會計學堂整理的。

3.季度末時，達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將季度內計提的城市維護建設稅及教育費附加沖回做相反的會計分錄

免征增值稅賬務處理如何做，上文這樣說，有些可能不會非常準確，要理解深入，還是要結合自己企業以及當地稅務機關的咨詢，也可以在線問問本網專業老師。