公司機器捐贈會計分錄怎么寫?

公司機器捐贈會計分錄怎么寫?

對外捐贈的計入營業外支出科目來進行處理

借：營業外支出

貸：固定資產-機器設備

接受捐贈的則計入營業外收入來處理

借：固定資產-機器設備

貸：營業外收入-捐贈利得

收到機器捐贈需要繳稅嗎?

國稅發[2003]45號：

(二)企業接受捐贈的貨幣性資產，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業所得稅。

(三)企業接受捐贈的非貨幣性資產，須按接受捐贈時資產的入帳價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業所得稅。企業取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經主管稅務機關審核確認，可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。

企業接受捐贈的存貨、固定資產、無形資產和投資等，在經營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產折舊、無形資產攤銷額。

從上述的規定可以看出，由于以前的會計準則將捐贈列入“資本公積”而沒有列入收入，稅法因此才有這個規定要計稅。

另外，“待轉資產價值”是個過渡科目，原本是為外商投資企業準備的，結果現在內資的也拿過來用了。

按45號文件的說法，捐贈固定資產折舊也是可以扣稅的，這點與所得稅條例不同。因此，按45號文件，就沒有遞延稅了，按條例執行則有遞延稅的問題。

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