子公司給母公司的管理費了一稅前列支嗎

子公司給母公司的管理費了一稅前列支嗎

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十九條規定，企業之間支付管理費，企業內營機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

關于總機構收取分支機構的管理費是否繳納營業稅的問題，財政部、國家稅務總局并沒有明確的文件出臺，各地在執行過程中有不同的規定。有的地方按照經營性收費征收營業稅，但也有的地方免征或不征營業稅，如安徽省、廣東省地稅部門曾規定，基于原企業所得稅法下，總機構管理費是為了解決經費不足問題，憑借資產和行政管理職能向下屬企業收取的，具有劃撥和統籌性質，同時，稅務機關在總機構申請收取管理費時在數額和比例上都作了嚴格的限制，且同意在稅前扣除，沒有必要再征收營業稅，對符合條件的總機構取得的管理費收入免征或不征營業稅。

《企業所得稅法》及新《營業稅暫行條例》及細則實施后，總機構向分支機構收取管理費不可在稅前扣除，而是按獨立交易原則確認。因此，上述各地關于總機構管理費不征或免征營業稅的規定自然失效。

那么，總機構向分支機構收取管理費如何繳納營業稅，我們可以就不同情況進行分析：

一、總分公司之間收取管理費的情況。新《營業稅暫行條例實施細則》對“有營業稅納稅義務的單位”的解釋為：發生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經濟利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構。該規定解決了分公司或分支機構可以單獨作為納稅人問題，同時解決單位內部發生應稅行為不納稅問題。內設機構通常不能單獨用本機構的名義行使職權，要通過所從屬的獨立機構的名義來行使所賦予的職權。

因此，對總分公司之間收取管理費或服務費，對收取一方如果是不需辦理稅務登記的內設機構，則不繳納營業稅。

二、母子公司之間收取管理費的情況。母子公司都是法人企業，均為營業稅的納稅人，相互之間提供勞務應按正常的勞務進行處理，這一點與國家稅務總局《關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》(國稅發〔2008〕86號)的規定是一致的，對母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協議，明確規定提供服務的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協議規定所發生的服務費，母公司應作為營業收入申報納稅，子公司作為成本費用在稅前扣除。但母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除，同時對母公司自行收取的管理費，應該屬于服務性質的收費，應按“服務業”稅目繳納營業稅。

三、向非居民企業支付管理費的情況。根據《營業稅暫行條例實施細則》第四條對境內提供條例規定的勞務的界定：提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內，因此，對中國境內企業接受境外企業的管理服務而支付的管理費，由于接受方在中國境內，也應繳納營業稅。

借：銀行存款

貸：其他業務收入

那么以上的全部內容就已經介紹完了，各位是否都了解清楚了呢?如果你們對“子公司給母公司的管理費了一稅前列支嗎?”還有疑問，可以向我們的答疑會計提出!