企業購買土地契約上需要交哪些稅

企業購買土地契約上需要交哪些稅

答：土地交易涉及耕地占用稅、營業稅及附加、土地增值稅、企業所得稅(買方為個人的繳個人所得稅)、印花稅、契稅。以出賣人為納稅人的有營業稅及附加、土地增值稅、企業所得稅(買方人為個人的繳個人所得稅)、印花稅;以買受人為納稅人的有契稅、印花稅，縣城、建制鎮使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人。現行稅收政策如下：

一、國土資源局采用招標、拍買或掛牌方式出讓土地給單位或個人(國家出讓土地行為)，出讓方不繳納各項稅收。買受人應繳的稅收有耕地占用稅、契稅、印花稅：

(一)耕地占用稅，占用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人，應當按照規定繳納耕地占用稅。耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收。獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內申報繳納耕地占用稅。屏南縣，每平方米為25元,鐵路線路占用耕地，公路線路占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

(二)契稅(3%)。轉讓土地使用權，以受讓方為契稅的納稅人，依3%稅率征收契稅。對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協議或重新簽訂出讓合同的，應征收契稅，計稅依據為因改變土地用途應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用。(關于改變國有土地使用權出讓方式征收契稅的批復[2008]662號)

(三)印花稅。產權轉移書據按所載金額萬分之五貼花。(《印花稅暫行條例》)。

二、單位(企業)轉讓土地給單位(企業)或個人，受讓方應繳的稅收有契稅、印花稅(依3%稅率征收契稅，印花稅萬分之五貼花)。轉讓方應繳的稅收有營業稅及附加、土地增值稅、企業所得稅、印花稅：

(一)營業稅及附加(征收率5.45%)

在中國境內轉讓土地使用權屬轉讓無形資產，按照《營業稅暫行條例》依5%稅率征收營業稅。單位銷售或轉讓其購置或受讓的土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價后的余額為計稅營業額。以劃撥方式取得土地使用權的企事業單位取得土地使用權轉讓收入，征收營業稅。其計稅營業額為該單位轉讓土地使用權收取的全部價款和價外費用。該單位由劃撥地轉為出讓地，以轉讓土地價款補交政府的土地出讓金不得從計稅營業額中扣除。

(二)土地增值稅

土地增值稅實行四級超率累進稅率，按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數的簡便方法計算，具體公式如下：

1.增值額未超過扣除項目金額50%

土地增值稅稅額=增值額×30%

2.增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%

3.增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的

土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%

4.增值額超過扣除項目金額200%

土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%

(三)、企業所得稅

在中國境內轉讓土地使用權屬轉讓無形資產，按轉讓財產收入一次性計入確認收入的年度，計算繳納企業所得稅。

(四)、印花稅。產權轉移書據按所載金額萬分之五貼花。(《印花稅暫行條例》)。

三、個人轉讓土地給單位(企業)或個人，受讓方應繳的稅收有契稅、印花稅(依3%稅率征收契稅，印花稅萬分之五貼花)。轉讓方應繳的稅收有營業稅及附加、土地增值稅、個人所得稅、印花稅：

(一)營業稅及附加(征收率5.45%)

在中國境內轉讓土地使用權屬轉讓無形資產，按照《營業稅暫行條例》依5%稅率征收營業稅。

(二)土地增值稅

土地增值稅實行四級超率累進稅率，按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數的簡便方法計算，具體公式如下：

1.增值額未超過扣除項目金額50%

土地增值稅稅額=增值額×30%

2.增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%

3.增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的

土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%

4.增值額超過扣除項目金額200%

土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%

(三)個人所得稅

按財產轉讓所得征稅，以轉讓財產收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，依20%稅率計征個人所得稅。無法確定財產原值的，按轉讓財產收入額依1%征收率征收個人所得稅。

(四)印花稅

產權轉移書據按所載金額萬分之五貼花。(《印花稅暫行條例》)。

四、縣城、建制鎮使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人。我縣土地使用稅征收范圍劃分為四個等級，每等單位稅額分別為六元、四元、三元、一元每平米。

以出讓或轉讓方式有償得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。

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