非貨幣性資產投資增值稅需要繳納嗎?

非貨幣性資產投資增值稅需要繳納嗎?

需要

《公司法》第二十七條規定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資。根據我國稅收法規的相關規定，貨幣出資基本上不涉及重大稅務問題，但使用實物、知識產權、土地使用權等非貨幣性資產對外投資，會產生一系列的涉稅問題。

《增值稅暫行條例實施細則》第四條第六款規定，將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，應視同銷售。按照正常銷售價款計算繳納增值稅。

對于以自己使用過的固定資產對外投資，參照《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)、《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》(國稅函[2009]90號)和《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)的規定，一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅(拓荒駱駝修改：根據財稅[2014]57號修改為按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。計算：含稅賣價/(1+3%)*2%);銷售自己使用過的購進時已抵扣進項稅額或自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

個人以非貨幣性資產投資入股要交納增值稅嗎?

個人以非貨幣性資產投資入股不需要交納增值稅，但需要繳納個人所得稅。

根據《財政部-國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)規定：

個人以非貨幣性資產投資，屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照“財產轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。

納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅。

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