出口退稅企業(yè)免抵稅額現(xiàn)在還要交附加稅嗎

答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號)規(guī)定：

二、增值稅退(免)稅辦法

適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)，按照下列規(guī)定實(shí)行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。

(一)免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4)及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。

五、增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算

(一)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計(jì)算：

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

2.當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

(1)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

(2)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。……

根據(jù)上述規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)出口貨物適用免抵退稅辦法，應(yīng)按上述規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額和當(dāng)期免抵退稅額，通過期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額的比較，確定當(dāng)期應(yīng)退稅額。從上述公式可知，當(dāng)期免抵退稅額不參與當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號)第一條規(guī)定，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

出口退稅企業(yè)免抵稅額現(xiàn)在還要交附加稅嗎?《山東省地方教育附加征收使用管理辦法》(魯財(cái)綜[2010]162號)第四條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免抵的增值稅額，按規(guī)定征收地方教育附加。