營改增后相關的稅務科目余額怎么處理？

營改增后營業稅科目余額怎么處理？

某建筑公司老項目工程總價2億元，2016年3月按工程進度確認收入1億元，實際收款只有6000萬元。會計處理如下：

①營改增前按工程進度確認收入

借：主營業務成本 9400

工程施工——合同毛利 600

貸：主營業務收入 10000

②營改增前按主營業務收入10000萬元計提營業稅

借：營業稅金及附加 300

貸：應交稅費——應交營業稅 300

③營改增前收到工程款

借：銀行存款 6000

貸：工程結算 6000

④營改增前按結算收款6000萬元繳納營業稅

借：應交稅費——應交營業稅 180

貸：銀行存款 180

⑤營改增后收到工程款

借：銀行存款 4000

貸：工程結算 4000

⑥營改增后增值稅納稅義務時間實現，繳納增值稅

借：應交稅費——未交增值稅——簡易計稅 116.50

貸：銀行存款 116.50

⑦結轉營改增前后計稅依據的差異

借：應交稅費——應交營業稅 120

營業稅金及附加 -3.50

貸：應交稅費——未交增值稅——簡易計稅 116.5

以上就是小編為大家介紹的營改增后營業稅科目余額怎么處理，相信大家看完已經知道了，如大家還有不知道的地方可以點擊窗口，會計學堂老會計為你答疑！