土地使用權攤銷與涉稅處理

土地使用權攤銷與涉稅處理

一、攤銷的具體操作：

在房屋建造前，土地使用權作為無形資產進行攤銷，攤銷期限根據土地使用權的使用年限確定。

在房屋建造期間，土地使用權的攤銷處理會根據企業執行的會計制度有所不同。如果企業執行《企業會計準則》，則土地使用權繼續作為無形資產進行攤銷，不受在建工程的影響。如果企業執行《企業會計制度》，則在建造期間，土地使用權的賬面價值會全部轉入在建工程成本，此時不再單獨進行攤銷，而是隨著在建工程一并計入固定資產，并通過固定資產折舊的方式逐步攤銷。

房屋建造完成后，如果土地使用權尚可使用年限與房屋、建筑物預計使用年限相同，則在尚可使用年限內通過固定資產計提折舊的方式進行土地攤銷。如果土地尚可攤銷年限大于房屋、建筑物預計使用年限，則在房屋、建筑物報廢時，將凈殘值中相當于尚可使用的土地使用權價值的部分，轉入繼續建造的房屋、建筑物的價值，或者轉入無形資產進行攤銷。

二、稅務處理

在稅務處理方面，企業所得稅的處理與會計處理應當保持一致。如果把土地使用權視為單獨攤銷，則在建期間停止攤銷的費用需要直接進行納稅調減處理，竣工驗收后折舊期間多計提的折舊進行納稅調增處理。這樣處理后，納稅調整結果與執行《企業會計準則》相同，符合稅法無形資產攤銷的精神。

土地使用權攤銷的會計分錄怎么做？

無形資產在預計使用年限內分期平均攤銷的核算開始時間是應當自取當月起計入損益。如預計使用年限不符合相關合同規定的受益年限或法律規定的有效年限的情況，依據以下原則進行處理。

合同規定受益年限但法律沒有規定有效年限的，攤銷年限不應超過合同規定的受益年限;

合同沒有規定受益年限但法律規定有效年限的，攤銷年限不應超過法律規定的有效年限;

合同規定了受益年限，法律也規定了有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。

購入時：

借：無形資產--土地使用權

貸：銀行存款或者庫存現金

攤銷無形資產：

借：管理費用--無形資產累計攤銷

貸：累計攤銷

土地使用權攤銷與涉稅處理怎么做？綜合以上內容所述，在上文中小編老師已經從財務會計處理以及稅務處理等兩個角度來闡述了企業土地使用權的處理，這方面的知識學員們讀完之后員工都有大致上的了解。雖然，上文中小編老師沒有對其具體的實操步驟進行闡述，不過也沒有關系，如果你們有意想要深入學習這方面的知識，那么小編老師倒是建議你們可以來這里試試，可以免費學習到很多財務知識。