查賬征收與核定征收的稅負差異怎么算

在相同稅務情況下，查賬征收與核定征收的稅負差異顯著，核定征收的稅負率通常遠低于查賬征收。以年含稅銷售額400萬元、貨物進價200萬元（僅40萬元取得發(fā)票）、經(jīng)營成本40萬元的小規(guī)模納稅人貿(mào)易類個體工商戶為例，兩種征收方式的稅負對比如下：

一、查賬征收的稅負計算

增值稅

計算方式：400萬÷(1+1%)×1%=3.96萬元

依據(jù)：小規(guī)模納稅人適用3%減按1%的優(yōu)惠政策。

附加稅

計算方式：3.96萬×0.1%=0.004萬元

依據(jù)：區(qū)縣級附加稅率為10%（但實際計算中金額過小，四舍五入后忽略）。

個人所得稅

計算方式：

應納稅所得額=收入-增值稅-經(jīng)營成本=396.04萬（不含稅收入）-39.6萬（增值稅）-40萬（經(jīng)營成本）=316.44萬元

實際稅率按35%計算，速算扣除數(shù)6.55萬：316.44萬×35%-6.55萬=104.20萬元

問題：由于僅20%的采購成本（40萬）取得發(fā)票，導致利潤虛高，個人所得稅大幅增加。

合計稅負

總稅額：3.96萬（增值稅）+0.004萬（附加稅）+104.20萬（個稅）=108.16萬元

稅負率：108.16萬÷400萬×100%=27.04%（原文提及實際為27.94%，可能因四舍五入差異）。

二、核定征收的稅負計算

增值稅

與查賬征收相同：3.96萬元（計算方式同上）。

附加稅

與查賬征收相同：0.004萬元（計算方式同上）。

個人所得稅

計算方式：

應納稅所得額=不含稅收入×應稅所得率=396.04萬×5%=19.80萬元

實際稅率按20%計算，速算扣除數(shù)1.05萬：19.80萬×20%-1.05萬=2.91萬元

優(yōu)勢：核定征收不依賴發(fā)票，未取得的采購成本不影響個稅計算。

合計稅負

總稅額：3.96萬（增值稅）+0.004萬（附加稅）+2.91萬（個稅）=6.87萬元

稅負率：6.87萬÷400萬×100%=1.72%。

查賬征收與核定征收的區(qū)別是什么？

1、征收依據(jù)的不同

企業(yè)所得稅的征收下，查賬征收的征收依據(jù)是企業(yè)預計算的應納稅所得額，納稅人需要先自行計算并繳納稅費，在稅務機關查賬核實后再確定是否補繳和退還稅費；核定征收的征收依據(jù)一般是企業(yè)的收入總額和成本費用總額。

2、適用對象的不同

查賬征收適用于已經(jīng)建立會計賬冊，且賬簿、憑證、財務核算制度比較健全的企業(yè)，同時企業(yè)需要如實反映其生產(chǎn)經(jīng)營成果；核定征收適用于依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以不設置賬簿、未設置賬簿以及收入憑證、成本資料、費用憑證殘缺不全導致難以查賬的企業(yè)。

查賬征收與核定征收的稅負差異怎么算？通過上文提及到的相關財務知識的學習，學員們已然知曉作為企業(yè)所得稅在選擇查賬征收和核定征收后稅負差異的計算，這點小編老師還是非常相信的，因為在上文中都有通過案例進行詳細的介紹。當然，如果你們覺得小編老師闡述的內(nèi)容還有什么不理解或者有錯誤的地方，小編老師都是建議你們可以來這里試試，在這里你們可以通過各種方式請教老師，找到正確的答案。