持有至到期投資的攤余成本計算

持有至到期投資的攤余成本計算

持有至到期投資的攤余成本就是持有至到期投資的賬面價值。

①持有至到期投資為分期付息，一次還本債券投資：

借：應收利息（債券面值×票面利率）

貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本×實際利率）

持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）

此時，期末攤余成本＝期初攤余成本（本金）－［現金流入（面值×票面利率）－實際利息（期初攤余成本×實際利率）］－已發生的資產減值損失，這里可以將期初攤余成本理解為本金，而每期的現金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分，其中“現金流入－實際利息”可以理解為本期收回的本金。

②持有至到期投資為一次還本付息債券投資：

借：持有至到期投資——應計利息（債券面值×票面利率）

貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本×實際利率）

持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）

此時，期末攤余成本＝期初攤余成本（本金）＋實際利息（期初攤余成本×實際利率）－已發生的資產減值損失，因為是一次還本付息，所以此時的現金流入為0，則實際利息增加期末攤余成本。

持有至到期投資的會計處理怎么做？

1、企業取得持有至到期投資時：

借：債權投資——成本

貸：銀行存款

債權投資——利息調整（借方或貸方）

2、企業處置持有至到期投資時：

借：銀行存款

貸：債權投資——成本

債權投資——利息調整（借方或貸方）

投資收益

企業取得持有至到期投資，然后處置時，可以通過“債權投資”等相關二級科目進行處理，其中“債權投資”科目主要用于核算企業以攤余成本計量的債權投資的賬面余額，科目可以按債權投資的類別和品種設置對應的二級明細科目。

持有至到期投資的攤余成本計算怎么計算？通過上文提及到的相關財務資料的學習，相信你們已然知道關于企業持有至到期肉子的攤余成本是如何來計算的，在學習財務知識的過程中小編老師發現很多學員們非常怕計算題，對于計算題目往往都是非常恐懼的。其實應該是沒有找到對的計算方式，在這里會有經驗豐富的財務會計老師結合自身的經驗為大家分享各種計算的技巧，有興趣的學員們可以來關注本網站。