應付職工薪酬期末余額的核查要點

應付職工薪酬期末余額的核查要點

1、編制并核對明細表：首先獲取或編制應付職工薪酬明細表，復核加計正確性，并與報表數、總賬數及明細賬合計數核對相符，以確保數據基礎準確。

2、實施實質性分析程序：基于對被審計單位及其環境的了解，通過比較本期與上期工資費用總額、員工人數變動、應付薪酬余額波動等，建立數據期望值，識別異常變動；同時核對工資部門記錄與出納支付數據的一致性，評估分析結果以判斷是否存在重大錯報風險。

3、檢查具體薪酬項目的計提與支付：重點核查工資、獎金、津貼等計提依據是否充分、分配方法是否合理且與前期一致；社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費等計提和支付的會計處理需符合規定，代扣款項金額準確；檢查是否存在拖欠性質的薪酬，了解原因并評估流動性影響。

4、審查特殊福利及期后事項：檢查辭退福利、非貨幣性福利（如自產產品發放或資產使用）及股份支付的會計處理是否恰當，受益對象認定準確；同時關注資產負債表日至財務報表批準報出日之間的期后付款，判斷是否需調整資產負債表日確認的應付職工薪酬。

應付職工薪酬屬于什么科目？

應付職工薪酬屬于負債類科目。“應付職工薪酬”科目借方登記實際發放的職工薪酬數額，包括扣還的款項等，貸方登記計入有關成本費用項目的職工薪酬數額。期末的貸方余額表示企業還有應付未付的職工薪酬。

應付職工薪酬應當按照工資、獎金、津貼、補貼；職工福利；社會保險費等其它與獲得職工提供的服務相關的支出的應付職工薪酬項目進行明細核算。以取得工資、獎金、津貼、補貼為例，企業計提應付職工薪酬的會計分錄為：

借：生產成本

制造費用

管理費用

銷售費用

研發支出

在建工程

合同履約成本

貸：應付職工薪酬—工資

發放時：

借：應付職工薪酬—工資

貸：銀行存款

應交稅費——應交個人所得稅

應付職工薪酬期末余額的核查要點有哪些？通過上文內容的學習，相信你們應該已經有所了解的，想要核查應付職工薪酬的期末余額數據，可以從財務報表的角度去核查，同時針對一些特殊的福利費用或者支出費用進行核查，看看是否與現有數額一致的。當然，如果你們讀完上文之后還是不理解的話，那么小編老師倒是建議你們可以來這里找會計老師進行咨詢，會有老師給你們解答的。