研發(fā)費用輔助賬怎么規(guī)范填報

對于單個研發(fā)項目涉及多種研發(fā)形式的，只需建立一套輔助賬，無需再按不同研發(fā)形式分別設置。

項目編號

企業(yè)可自行對本企業(yè)的研發(fā)項目進行編號，并據此填寫。

項目名稱

根據企業(yè)研發(fā)項目計劃書或立項決議文件等據實填寫。

完成情況

根據項目完成進度，選填“未結束”或“已結束”。

跨年度的研發(fā)項目，截至所屬期末尚未完成，填寫“未結束”。

企業(yè)確認研發(fā)失敗的項目，填寫“已結束”。

支出類型

根據會計處理情況，選填“費用化”或“資本化”。

“費用化”：研發(fā)支出直接計入當期損益，在發(fā)生年度一次性扣除。

“資本化”：相關研發(fā)支出計入無形資產的成本，待其研發(fā)成功后，通過分期攤銷的方式跨年度扣除。

注意：

單個研發(fā)項目涉及費用化支出和資本化支出兩個階段的，應分別設置輔助賬。

支出類型為“資本化”的跨年度研發(fā)項目，可僅設置一套輔助賬，或在每年新設輔助賬時，自行新增“期初余額”行次。

憑證信息

日期、種類、號數(shù)、摘要等信息：按照每一張可以加計扣除的研發(fā)費用的會計憑證信息填寫。

采用會計電算化的企業(yè)，通過軟件導出的明細數(shù)據，可視同相關憑證信息，不再重復填寫。

會計憑證記載金額

按照國家財務會計制度規(guī)定核算的金額填寫。

每張會計憑證對應一個行次，若一張會計憑證上記載了多項不同類型的費用，可填寫在同一行。

稅法規(guī)定的歸集金額

填寫對應的會計憑證中，可納入加計扣除范圍的研發(fā)費用的金額。

研發(fā)費用賬務處理怎么做？

1、企業(yè)開發(fā)新產品發(fā)生研發(fā)費用：

借：研發(fā)支出——費用化支出

研發(fā)支出——資本化支出

貸：原材料

應付職工薪酬

銀行存款

2、結轉費用化以及資本化支出：

借：管理費用

貸：研發(fā)支出——費用化支出

借：無形資產

貸：研發(fā)支出——資本化支出

企業(yè)開發(fā)新產品發(fā)生研發(fā)費用，然后結轉費用化以及資本化支出，應當通過“研發(fā)支出”相關二級科目以及“管理費用”科目、“無形資產”等科目核算。研發(fā)支出是指在研究與開發(fā)過程中所使用資產的折舊、消耗的原材料、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費用等。

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