企業所得稅匯算時廣告費超支部分怎么結轉

企業所得稅匯算時廣告費超支部分怎么結轉

對于一般的企業，稅法規定，廣告支出不超過當年營業收入15％的部分允許當期稅前扣除（特殊企業是30%），超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。既然允許以后扣除，說明產生了可抵扣暫時性差異（現在扣除的少，以后扣除的多），需要確認遞延所得稅資產，產生遞延所得稅的問題。未來抵扣當期未抵扣的廣告費時，還需要以未來允許抵扣的額度為限，即未來特定期間，按照稅法規定計算的抵扣額度大于廣告費的剩余差額即為抵扣額度，有剩余差額就能抵扣前期未抵扣的金額，能抵扣多少就抵扣多少，沒有剩余差額就不抵扣。

超支廣告費通過什么科目核算？

超支的廣告費計入銷售費用科目，銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

根據《企業所得稅法實施條例》第四十四條規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

企業所得稅匯算時廣告費超支部分怎么結轉？通過上文內的介紹，學員們應該已經懂得針對公司當年度超出稅前扣除的廣告宣傳費用，在會計處理上是可以通過期末結轉到以后年度在扣除的，這點相信你們應該是認可的；其實，對于公司很多稅前扣除的費用在期末都是可以結轉處理的，如果你們想要學習這方面的財務知識，都是可以來這里找會計老師進行免費報名，會有老師給你們指導學習的。