企業(yè)壞賬準備的計提標準與會計處理

一、企業(yè)壞賬計提的標準：

稅前扣除規(guī)則：

計提的壞賬準備不得稅前扣除（需作納稅調(diào)增）

實際發(fā)生的壞賬損失在滿足《企業(yè)所得稅法》第八條條件下可稅前扣除，需提供：

1、法院破產(chǎn)公告

2、工商注銷證明

3、催收記錄等九類證明文件

壞賬收回處理：

已核銷壞賬收回應(yīng)作為'其他收入'繳納企業(yè)所得稅；

收回金額超過計稅基礎(chǔ)部分需繳納增值稅；

二、企業(yè)壞賬會計處理：

適用于執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，體現(xiàn)權(quán)責發(fā)生制原則：

計提壞賬準備（資產(chǎn)負債表日）

借：信用減值損失（新準則）/資產(chǎn)減值損失（舊準則）

貸：壞賬準備

計提比例需參照歷史損失率、行業(yè)標準等參數(shù)，一般不超過應(yīng)收款項余額的5%

實際核銷壞賬

借：壞賬準備

貸：應(yīng)收賬款

需附法院判決書、破產(chǎn)清算證明等原始憑證

已核銷壞賬收回

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

壞賬準備借方表示什么？

壞賬準備借方表示實際發(fā)生壞賬準備損失數(shù)或者沖減的壞賬準備數(shù)。

壞賬準備是資產(chǎn)類科目，是應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的備抵賬戶，借貸方向為借減貸增，即借方表示減少，貸方表示增加。當企業(yè)計提壞賬準備時，借記“信用減值損失——計提壞賬準備”，貸記“壞賬準備”。若本期應(yīng)計提的壞賬準備金額大于壞賬準備賬面余額，按差額計提，借記“信用減值損失——計提壞賬準備”，貸記“壞賬準備”；應(yīng)計提的壞賬準備金額小于壞賬準備賬面余額，按差額計提，借記“壞賬準備”，貸記“信用減值損失——計提壞賬準備”。

計提壞賬準備的計算公式為：

當期應(yīng)計提的壞賬準備=當期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準備金額-“壞賬準備”的貸方余額。

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