債券的初始入賬金額怎么算

債券的初始入賬金額怎么算

債券的初始入賬金額的計算需要考慮多個因素,具體取決于債券的類型和購買方式.以下是不同情況下債券初始入賬金額的計算方法:

交易性金融資產:

初始入賬金額應按照公允價值計量.

取得的交易性金融資產所發生的交易費用不計入初始入賬金額,而是計入當期損益.

支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息,應單獨確認為應收項目,不構成初始入賬金額.

持有至到期投資:

初始入賬金額應按債券的面值計量.

支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息,應單獨確認為應收項目.

實際支付的金額扣除應收未收利息后的差額,可能需通過"持有至到期投資--利息調整"科目進行調整.

可供出售債券投資:

初始入賬金額的處理方式類似于持有至到期投資.

發生的減值處理應比照短期財務性投資類科目相關規定進行處理.

短期財務性投資、債權投資:

初始入賬金額應按合同本金計量.

發生的交易費用不計入初始入賬金額,而是計入當期損益.

取得的現金股利或債券利息應作為投資收益進行會計處理.

綜上所述,債券的初始入賬金額主要是按照其面值或者公允價值計量的,同時需要考慮到已經到付息期但尚未領取的利息應單獨確認為應收項目,以及可能存在的交易費用和利息調整.具體的會計處理可能會根據債券的具體類型和企業的會計政策有所不同.

債券包括哪些類型?

(一)按發行主體分類

1、政府債券.政府債券的發行主體是政府.中央政府發行的債券稱為國債,其主要用途是解決由政府投資的公共設施或重點建設項目的資金需要和彌補國家財政赤字.有些國家把政府擔保的債券也劃歸為政府債券體系,稱為政府保證債券.

2、金融債券.發行主體是銀行或非銀行的金融機構.金融機構一般有雄厚的資金實力,信用度較高,因此,金融債券往往也有良好的信譽.它們發行債券的目的的主要有:籌資用于某種特殊用途;改變本身的資產負債結構.金融債券的期限以中期較為多見.

3、公司債券.是公司依照法定程序發行、約定在一定期限還本付息的有價證券.

(二)按付息方式分類

根據債券發行條款中是否規定在約定期限向債券持有人支付利息,債券可分為貼現債券、附息債券、息票累積債券三類.

1、貼現債券.貼現債券又被稱為"貼水債券",是指在票面上不規定利率,發行時按某一折扣率,以低于票面金額的價格發行,發行價與票面金額之差額相當于預先支付的利息,到期時按面額償還本金的債券.

2、附息債券.債券合約中明確規定,在債券存續期內,對持有人定期支付利息(通常每半年或每年支付一次).按照計息方式的不同,這類債券還可細分為固定利率債券和浮動利率債券,有些付息債券可以根據合約條款推遲支付定期利率,故稱為緩息債券.

3、息票累積債券:與附息債券相似,這類債券也規定了票面利率,但是,債券持有人必須在債券到期時-次性獲得還本付息,存續期間沒有利息支付.

(三)按募集方式分類

1、公募債券.公募債券是指發行人向不特定的社會公眾投資者公開發行的債券.公募債券的發行量大,持有人數眾多,可以在公開的證券市場上市交易,流動性好.

2、私募債券.私募債券是指向特定的投資者發行的債券.私募債券的發行對象一般是特定的機構投資者.2011年4月29日,中國銀行間市場交易商協會制定的《銀行間債券市場非金融企業債務融資工具非公開定向發行規則》正式發布實施,我國非金融企業已可以發行私募債券.

(四)按擔保性質分類

1、有擔保債券:抵押債券,質押債券,保證債權

抵押債券以不動產作為擔保,又被稱為"不動產抵押債券",是指以土地、房屋等不動產作抵押品而發行的一種債券.若債券到期不能償還,持券人可依法處理抵押品受償.

質押債券以動產或權利作擔保,通常以股票、債券或其他證券為擔保.發行人主要是控股公司,用作質押的證券可以是它持有的子公司的股票或債券、其他公司的股票或債券,也可以是公司自身的股票或債券.質押的證券一般應以信托形式過戶給獨立的中介機構,在約定的條件下,中介機構代全體債權人行使對質押證券的處置權.

保證債券以第三人作為擔保,擔保人或擔保全部本息,或僅擔保利息.擔保人一般是發行人以外的其他人,如政府、信譽好的銀行或舉債公司的'母公司等.一般公司債券大多為擔保債券.

2、無擔保債券

無擔保債券也被稱為"信用債券",僅憑發行人的信用而發行,不提供任何抵押品或擔保人而發行的債券.由于無抵押擔保,所以債券的發行主體須具有較好的聲譽,并且必須遵守一系列的規定和限制,以提高債券的可靠性.國債、金融債券、信用良好的公司發行的公司債券,大多為信用債券.

(五)按債券形態分類

1、實物債券

實物債券是一種具有標準格式實物券面的債券.在標準格式的債券券面上,一般印有債券面額、債券利率、債券期限、債券發行人全稱、還本付息方式等各種債券票面要素.有時債券利率、債券期限等要素也可以通過公告向社會公布,而不在債券券面上注明.

提示:無記名國債屬于實物債券.

特點:不記名、不掛失、可上市流通.

2、憑證式債券

憑證式債券的形式是債權人認購債券的一種收款憑證,而不是債券發行人制定的標準格式的債券.

特點:可記名、掛失、不能上市流通.可以到原購買網點提前兌取.

3、記賬式債券

記賬式債券是沒有實物形態的債券,利用證券賬戶通過電腦系統完成債券發行、交易及兌付的全過程.

特點:可以記名、掛失,安全性較高.發行時間短,發行效率高,交易手續簡便,成本低,交易安全.

(六)按照期限劃分類

企業債券有短期企業債券、中期企業債券和長期企業債券.

根據我國企業債券的期限劃分,短期企業債券期限在1年以內,中期企業債券期限在1年以上5年以內,長期企業債券期限在5年以上.

(七)按債券是否記名分類

企業債券可分為記名企業債券和不記名企業債券.

如果企業債券上登記有債券持有人的姓名,投資者領取利息時要憑印章或其他有效的身份證明,轉讓時要在債券上簽名,同時還要到發行公司登記,那么,它就稱為記名企業債券,反之稱為不記名企業債券.

(八)按債券有無擔保分類

企業債券可分為信用債券和擔保債券.

1、信用債券指僅憑籌資人的信用發行的、沒有擔保的債券,信用債券只適用于信用等級高的債券發行人.

2、擔保債券是指以抵押、質押、保證等方式發行的債券,其中,抵押債券是指以不動產作為擔保品所發行的債券,質押債券是指以其有價證券作為擔保品所發行的債券,保證債券是指由第三者擔保償還本息的債券.

(九)按債券可否提前贖回分類

企業債券可分為可提前贖回債券和不可提前贖回債券.

如果企業在債券到期前有權定期或隨時購回全部或部分債券,這種債券就稱為可提前贖回企業債券,反之則是不可提前贖回企業債券.

(十)按債券票面利率是否變動分類

企業債券可分為固定利率債券、浮動利率債券和累進利率債券.

1、固定利率債券指在償還期內利率固定不變的債券;

2、浮動利率債券指票面利率隨市場利率定期變動的債券;

3、累進利率債券指隨著債券期限的增加,利率累進的債券.

(十一)按發行人是否給予投資者選擇權分類

企業債券可分為附有選擇權的企業債券和不附有選擇權的企業債券.

附有選擇權的企業債券,指債券發行人給予債券持有人一定的選擇權,如可轉讓公司債券、有認股權證的企業債券、可退還企業債券等.可轉換公司債券的蚩尤者,能夠在一定時間內按照規定的價格將債券轉換成企業發行的股票;有認股權證的債券蚩尤者,可憑認股權證購買所約定的公司的股票;可退還的企業債券,在規定的期限內可以退還.反之,債券持有人沒有上述選擇權的債券,即是不附有選擇權的企業債券.

(十二)按發行方式分類

1、公募債券指按法定手續經證券主管部門批準公開向社會投資者發行的債券;

2、私募債券指以特定的少數投資者為對象發行的債券,發行手續簡單,一般不能公開上市交易.

(十三)按債券能否轉換為股票分類

分為可轉換債券和不可轉換債券.

1、可轉換債券是債券持有人可按照發行時約定的價格將債券轉換成公司的普通股票的債券.

2、不可轉換債券是指債券發行時沒有約定可在一定條件下轉換成普通股這一特定條件的債券.

(十四)按能否上市分類

1、上市債券指經由政府管理部門批準,在證券交易所內買賣的債券,也叫掛牌券.

2、非上市債券是指不在證券交易所上市,只能在場外交易的債券.流動性差.

以上詳細介紹了債券的初始入賬金額怎么算,也介紹了債券包括哪些類型.債券的初始入賬金額的計算方法分為很多種,具體的入賬金額的計算應如本文所講.債券的類型包括很多,按照不同的分類方法,債券可以分為很多種類,具體應如本文所講.