增值稅會計賬務處理

增值稅會計賬務處理

增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅.按照企業規模大小和會計核算是否健全,增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規模納稅人.

一、"進項稅額"的帳務處理:

1、國內購進貨物.企業在國內采購的貨物,按照增值稅發票上注明的增值稅額,借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目;按照專用發票上記載的應講稿采購成本的金額,"借記材料采購"、"商品采購"、"原材料"、"制造費用"、"管理費用"、"經營費用"、"其他業務支出"等科目,按照應付或實際支付的金額,貸記"應付帳款"、"應付票據"、"銀行存款".

如果購進貨物未能取得增值稅發票,則不能計算扣除進項稅額;如果購入貨物取得增值稅發票有誤,也不得作為扣稅憑證,購貨方有權拒收不符合規定的增值稅發票,否則,其進項稅額就必須敖貨物的購進成本.

2、接受投資轉入貨物.企業接受投資轉入貨物,應按照專用發票上注明的增值稅額,借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目,按照確認的投資貨物價值(已扣增值稅),借記"原材料"等科目,按照增值稅與貨物價值的合計數,貸記"實收資本"等科目.

3、接受捐贈轉入的貨物.企業接受捐贈轉入的貨物,應按照增值稅專用發票上注明的增值稅額,借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目;按照確認的捐贈貨物價值(已扣增值稅),借記"原材料"等科目;按照增值稅額與貨物價值的合計數貸記"資本公積"等科目.

4、接受應稅勞務.企業接受應稅勞務,應按增值稅專用發票上注明的增值稅額,借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目;按照專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額,借記"其他業務支出"、"制造費用"、"委托加工材料"、"加工商品"、"經營費用"、"管理費用"等科目;按應付或實際支付的金額,貸記"應付帳款"、"銀行存款"等科目.

5、進口貨物.按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額,借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額")科目;按照進口貨物應計入采購成本的金額,借記"材料采購"、"商品采購"、"原材料"等科目;按照應付或實際支付的金額,貸記"應付帳款"、"銀行存款"等科目.

6、購入免稅農產品.應按照購入免稅農產品的買價和13%的扣除率計算進項稅額,借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目;按買價扣除進項稅額后的余額,借記"材料采購、""商品采購"等科目;按實際支付的價款,貸記"應付帳款"、"銀行存款"等科目.

注:如果的運輸發票,則按運輸費用的7%,計算進項稅額;如果的廢舊物資銷售發票,則按買價的10%計算進項稅額.

什么是增值稅?

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅.從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅.實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅.

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種.增值稅已經成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種.增值稅由國家稅務局負責征收,稅收收入中50%為中央財政收入,50%為地方收入.進口環節的增值稅由海關負責征收,稅收收入全部為中央財政收入.

2019年3月15日,國務院總理李克強在北京人民大會堂十三屆全國人大二次會議表示,4月1日減增值稅,5月1日降社保費率.

增值稅會計賬務處理怎么做?關于這個問題,小編老師在上文多少都是有所提及的,其實學員們需要注意的是作為企業的增值稅會計科目的記錄,區別一般納稅人和小規模納稅人的重點科目是在進項稅額方面.如果你們讀完上文內容之后對此會計科目的處理還有什么其他的問題,那么不妨來本網站上找會計老師進行提問,這里會有很多從事多年會計工作的老師給你們進行解答,對你們學習會計知識非常有幫助.