兩稅差異主要原因

兩稅差異主要原因

增值稅申報收入一般會提取12月份《增值稅納稅申報表》累計數,包括按適用稅率計稅銷售額、按簡易辦法計稅銷售額、免抵退辦法銷售額和免稅銷售額等四項收入.

企業所得稅申報收入則一般會提取《企業所得稅年度納稅申報表》主表第1行營業收入金額,包括主營業務收入和其他業務收入.

如果兩個收入不一致,稅務人員經常會將此作為一個重要風險點要求企業做出說明,而很多納稅人會困惑,明明自己如實申報了兩項收入,為什么會出現異常呢?

但事實上,如果存在以下情形,企業所得稅收入和增值稅收入不一致是正常的:

1.某些視同銷售行為,會產生兩稅收入不一致;

2.價外費用,產生兩稅申報收入不一致;

3.處置固定資產和無形資產,產生兩稅申報收入不一致;

4.金融商品轉讓業務,產生兩稅申報收入不一致;

5.財政補貼核算,產生兩稅申報收入不一致;

6.增值稅免稅業務,產生兩稅申報收入不一致;

7.收入確認原則不同,產生兩稅申報收入不一致.

可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異的區別

1、定義不同

應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時,將導致產生應稅金額的暫時性差異,該差異在未來期間轉回時,會增加轉回期間的應納稅所得額.可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時,將導致產生可抵扣金額的暫時性差異,該差異在未來期間轉回時,會減少轉回期間的應納稅所得額.

2、所對應的科目不同

應納稅暫時性差異所對應的科目是遞延所得稅負債;可抵扣暫時性差異所對應的科目是遞延所得稅資產.

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