彌補上一年度虧損會計分錄

彌補上一年度虧損會計分錄

彌補以前年度虧損的會計分錄

1、用稅前利潤彌補虧損:稅法規定,企業發生年度虧損時,可以用次年年度的所得納稅,如果次年年度所得不足以彌補虧損的,可以逐年延續彌補,但延續彌補期最長不得超過5年.同時,用稅前利潤彌補以前年度虧損,并不需要做會計分錄處理的.

2、用稅后利潤彌補虧損

借:本年利潤

貸:利潤分配--未分配利潤

3、用盈余公積彌補虧損

企業用盈余公積彌補虧損,企業提取的盈余公積彌補虧損時,應當由公司董事會提議,并經股東大會批準.

(1)企業用盈余公積彌補虧損時:

借:盈余公積

貸:利潤分配--盈余公積補虧

(2)年末結轉盈余公積補虧時:

借:利潤分配--盈余公積補虧

貸:利潤分配--未分配利潤

彌補虧損需要注意什么?

一、企業彌補虧損期限一般不得超過5年

按照《中華人民共和國企業所得稅法》第十八條規定:企業納稅年度發生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過五年.

舉個栗子:2013年發生的虧損只能用2014、2015、2016、2017、2018年的所得進行彌補,如果至2018年匯算清繳結束,2013年發生的虧損仍沒有彌補完,則2013年的虧損不能再用2019年及以后年度的所得彌補.

*特殊規定*

1.按照《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)規定:自2018年1月1日起,當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年.

2.按照《國家稅務總局關于發布<企業政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第40號)第二十一條規定:企業以前年度發生尚未彌補的虧損的,凡企業由于搬遷停止生產經營無所得的,從搬遷年度次年起,至搬遷完成年度前一年度止,可作為停止生產經營活動年度,從法定虧損結轉彌補年限中減除;企業邊搬遷、邊生產的,其虧損結轉年度應連續計算.

二、虧損數額不是企業財務報表中反映的虧損數額

按照《企業所得稅法實施條例》第十條規定:企業所得稅法第五條所稱虧損,是指企業依照企業所得稅法和本條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額.

三、境外虧損不能由境內盈利彌補

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十七條規定:企業在匯總計算繳納企業所得稅時,其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利.

《財政部、國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)第三條規定:在匯總計算境外應納稅所得額時,企業在境外同一國家(地區)設立不具有獨立納稅地位的分支機構,按照企業所得稅法及實施條例的有關規定計算的虧損,不得抵減其境內或他國(地區)的應納稅所得額,但可以用同一國家(地區)其他項目或以后年度的所得按規定彌補.

四、境外所得可以彌補境內虧損

根據《國家稅務總局關于發布<企業境外所得稅收抵免操作指南>的公告》(國家稅務總局公告2010年第1號)規定:若企業境內所得為虧損,境外所得為盈利,且企業已使用同期境外盈利全部或部分彌補了境內虧損,則境內已用境外盈利彌補的虧損不得再用以后年度境內盈利重復彌補.

如果企業境內為虧損,境外盈利分別來自多個國家,則彌補境內虧損時,企業可以自行選擇彌補境內虧損的境外所得來源國家(地區)順序.

五、企業籌辦期間不計算為虧損年度

根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第七條規定:企業自開始生產經營的年度,為開始計算企業損益的年度.企業從事生產經營之前,即籌辦活動期間發生的籌辦費用支出,不得計算為當期的虧損,應按照《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條的規定執行,即企業所得稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照企業所得稅法有關長期待攤費用的處理規定進行處理,但一經選定,不得改變.

因此,企業從事生產經營之前籌辦活動期間發生的籌辦費用支出,不得計算為當期的虧損.

六、清算期可以彌補虧損

按照《關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)第三條規定:企業清算的所得稅處理包括以下內容:"(四)依法彌補虧損,確定清算所得."

因此,清算的時候,是可以彌補虧損的喲~

七、季度預繳可以彌補以前年度虧損

按照《國家稅務總局關于發布<中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表>的公告》(國家稅務總局公告2015年第31號)填報說明第五條的規定,(一)第8行"彌補以前年度虧損":填報按照稅收規定可在企業所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額.

以上詳細介紹了彌補上一年度虧損會計分錄怎么做,也介紹了彌補虧損需要注意什么.彌補上一年度虧損的會計分錄的制作方法,需要看彌補虧損的資金的來源,可以分為很多種類.彌補虧損需要注意的問題比較多,主要有彌補虧損期限不得超過5年,虧損數額不是企業財務報表中反映的虧損數額等等.