收到出口退稅款怎么做分錄

收到出口退稅款怎么做分錄

1、未實行"免、抵、退"辦法的一般納稅人出口貨物按規定退稅的,按規定計算的應收出口退稅額,做如下分錄:

借:其他應收款--應收出口退稅款

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

收到出口退稅時:

借:銀行存款

貸:其他應收款--應收出口退稅款

當退稅額低于購進時取得的增值稅專用發票上的增值稅額的差額時:

借:主營業務成本

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

2、實行"免、抵、退"辦法的一般納稅人出口貨物,在貨物出口銷售后結轉產品銷售成本時,按規定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發票上的增值稅額的差額,做如下分錄:

借:主營業務成本

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

按規定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額:

借:應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

在規定期限內,內銷產品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額,不足部分按有關稅法規定給予退稅的,應在實際收到退稅款時:

借:銀行存款

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

為核算納稅人出口貨物應收取的出口退稅款,設置"其他應收款--應收出口退稅款"科目,該科目借方反映銷售出口貨物按規定向稅務機關申報應退回的增值稅、消費稅等,貸方反映實際收到的出口貨物應退回的增值稅、消費稅等,期末借方余額,反映尚未收到的應退稅額.

出口退稅是怎么回事?

1、出口退稅制度,是指國家為了體現稅收鼓勵出口的政策,使出口商品以不含稅的價格進入國際市場,以提高出口商品在國際市場的競爭能力,依法對在國內已征增值稅、營業稅、消費稅的產品(除國家明確規定不予退稅的產品外),在其出口時將已征稅款予以退還的制度.它是中國特定稅收政策的產物.

2、我國頒布了《出口產品退稅審批管理辦法》等相應的法規.1988年1月開始實行全面徹底退稅,屬于產品稅、增值稅征收范圍的產品,按核定的綜合退稅率計算退稅,并對出口的應退稅款一律由國家預算收入退付.1991年開始實行外貿體制改革,重申出口退稅政策不變,但改由中央和地方共同負擔出口退稅.

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