現金流量表直接法和間接法的區別是什么

2023-07-24 12:57 來源：網友分享

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現金流量表直接法和間接法是兩種計算現金流量的方法。直接法根據現金流入和流出直接計算，主要包括經營活動、投資活動和籌資活動現金流量，側重于實際記錄。間接法則利用利潤表和資產負債表中的數據進行計算，包括經營、投資、籌資及其他現金流量，強調財務報表中各賬目之間的相互聯系。現金流量表的目的是幫助分析師解讀公司財務狀況，分析運營能力，判斷發展趨勢，提高經營水平，有助于公司長期可持續發展。

現金流量表直接法和間接法是計算現金流量的兩種方法。

現金流量表直接法是根據現金流入和流出直接計算現金流量表。直接法是從實際的現金收支統計及記錄，對收付現金進行統計，最后形成現金流量表的方法。其中主要包括：經營活動現金流量、投資活動現金流量、籌資活動現金流量三個部分，由資產負債表、利潤表、現金流量表、現金及現金等價物變動表等組成。

現金流量表間接法是利用利潤表和資產負債表中的數據，通過計算來得出現金流量表。間接法是通過對利潤表、資產負債表和其他財務報表中相關賬目進行分析來計算現金流量表的方法，其中包括經營現金流量、投資現金流量、籌資現金流量及其他現金流量四個部分，最后得出的現金流量表反映的是實際的經營現金的流向及金額。

從上可以發現，現金流量表直接法和間接法的最大區別在于，直接法著重于現金流量表實際的現金收支，側重于實際記錄，而間接法則強調通過計算的計算，以及從財務報表中的各賬目之間的相互聯系，最終得出實際的現金流量表。

拓展知識：現金流量表的目的是幫助財務分析師更有效地解讀公司的財務狀況，分析公司的運營能力，以及準確判斷公司的發展趨勢，提高公司的經營水平，有助于公司長期安全可持續發展。

資產負債表利潤表現金流量表財務報表

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相關問題

現金流量表直接法和間接法的區別，還有直接法每個科目對應的現金流量明細能詳細舉例嗎？問

現金流量表編制方法可分為直接法和間接法直接法直接確定每筆涉及現金收支業務的屬性，歸入按現金流動屬性分類形成經營、投資、籌資三部分的現金收支項目。二者的現金流入流出凈額合計就得到一個單位整個期間的現金凈流量。間接法是將直接法中的一部分現金流通過間接的方法倒推出來，以分析這部分現金流在會計核算上的來龍去脈，即將直接法下的經營現金流量單獨拿出來，以企業當期的凈利潤為起點根據不同的調整項目倒推出當期的經營活動現金凈流量。間接法下可以從另外一個會計職業角度（直接法下現金流量項目是從收支業務本身劃分的）看出企業期間內的金銀現金流量來源。編制現金流量表的時候，直接法可以通過資產負債表和損益表，相關賬務處理記錄通過公式計算出來，或者編制首付實現制的分錄來統計形成。但是對于財務信息化的單位而言，一般可考慮通過輔助核算項目來實現——即對于每個現金流量項目的會計科目，發生一筆收支業務時，就確定該業務是屬于那個現金流量收支項目。然后，期間結賬之后，按期間的現金流量科目相關的明細賬及其上的現金流量收支項目即可統計出直接法下的現金流量表。對于間接法，理解上似乎難于直接法。有時候，對于那些調增、調減的項目，對照資產負債表或損益表時不知道到底是應該在凈利潤基礎上增加呢，還是減少。現在就這方面的理解說明如下：將凈利潤調增為經營活動現金流量時，本質是剔除影響利潤不影響現金收支的因素，如減值準備，剔除非經營活動的損益變動因素，如固定資產處置或報廢損益，考慮不影響利潤但是影響現金收支的經營活動因素，如存貨變動、應收和應付變動等。（1）影響損益但不影響現金收支的業務：當期計提的減值損失（扣除轉回的）計入了當期損益，減少當期凈利，故作為調增項目。又如固定資產折舊、無形資產攤銷等，進入期間費用的降低了凈利，但是沒有現金收支發生，而且屬于經營環節的，故作為調增項目；而進入制造費用的部分，如果銷售了專為成本應該作為調增項目，轉入期末存貨的導致存貨增加在存貨調節時扣除了，本處也就要一并作為調增項目處理。（3）影響損益但是不屬于經營環節的業務：固定資產報廢/ 處置凈損益、公允價值變動損益、投資收益、不屬于經營環節的財務費用都是的。這部分要逆向調整。（4）與損益無關但影響經營現金變動的業務：通常指的是經營性應收、應付以及存貨、遞延所得稅資產和負債的變動。這些項目變動表面與損益無關，但是潛在分析中，還是相關的。以存貨為例，不考慮減值的期末存款額減去期初存貨額的差額，增加的作為凈利潤調減項，而減少的作為凈利潤調增項。因為，存貨減少的，到那里去了？到成本里去了。到成本的部分不是要降低利潤么？所以作為利潤的調增項目。這種理解有時候總覺得不得要領。有人也總結為，應付增加的就增加，減少的就減少，但是我認為這還是不夠簡潔或通俗易懂。看得多遍按如下原則理解這部分調增項目更加高效：經營性資產的減少=資產的變現即經營現金流量的增加——》調增；反之，是資產的買入，現金流出，作為調減項。經營性負債的增多=借款的增加即經營現金流量的增加——》調增；反之，是借款的償還，現金流出，作為調減項。現金流量表間接法編制技巧根據《企業會計準則——現金流量表》的要求，企業現金流量表應以直接法編制，同時在補充資料中運用間接法，以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及有關項目的增減變動，計算并列示經營活動的現金流量。雖然在準則指南中介紹了間接法的編制方法，但由于部分會計人員還不能全面熟練地對調整項目進行分析，因此給現金流量表補充資料的編制帶來一定難度。筆者在實踐工作中，總結出一套用間接法編制現金流量表的方法，即運用調整分錄推算間接法調整項目金額的方法，現介紹如下：一、運用調整分錄推算間接法調整項目金額法的依據《企業會計準則——現金流量表》規定在編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或T形賬戶法。這兩種方法均要編制調整分錄，且調整分錄借貸的對象均是會計報表（資產負債表、利潤表和現金流量表）項目，而不是普通意義上的會計科目。我們可以針對調整分錄的特點，進行分析。在編制調整分錄的過程中，如果我們把涉及到利潤表損益類項目和現金流量表經營活動現金流量類項目的分錄挑選出來，合并成一個匯總調整分錄，則這個匯總調整分錄仍將保持借貸平衡，并不難判定：此匯總調整分錄中，所有利潤表損益類項目金額之和（貸方金額減借方金額）等于企業本期“凈利潤”，所有現金流量表經營活動現金流量類項目金額之和（貸方金額減借方金額）等于“經營活動產生的現金流量凈額”，而這兩個金額正是現金流量表補充資料中間接法列示內容的首行和末行。由于間接法遵循“凈利潤%2B調整項目=經營活動產生的現金流量凈額”的等式，匯總調整分錄也遵循借貸平衡規范，所以匯總調整分錄中，除利潤表損益類項目和現金流量表經營活動現金流量類項目之外的其他項目金額之和（貸方金額減借方金額），必然等于間接法中的調整項目金額之和。依據上述原理，我們就可以用調整分錄去推算間接法調整項目的金額。二、方法介紹：（一）編制程序第一步，在編制調整分錄過程中，將涉及到利潤表損益類項目或現金流量表經營活動現金流量類項目的分錄挑選出來；第二步，設計現金流量表間接法工作底稿（樣式見下例），并將利潤表上“凈利潤”項目和現金流量表主表上“經營活動產生的現金流量凈額”的金額，直接過入間接法工作底稿的“凈利潤”欄和“經營活動產生的現金流量凈額”欄；第三步，對挑選出來的調整分錄，剔除利潤表損益類項目和現金流量表經營活動現金流量類項目后，進行逐項分析，并將金額過入間接法工作底稿調整項目的“調整分錄”欄；第四步，計算間接法工作底稿“調整分錄”欄，用貸方減去借方，得出各調整項目的“計算數”；第五步，將間接法工作底稿的“計算數”欄金額填入現金流量表補充資料。（二）應用舉例沿用現金流量表準則指南的例題（由于篇幅所限，例題資料和調整分錄略），具體闡述該方法的運用。在25筆調整分錄中，涉及利潤表損益類項目或現金流量表經營活動現金流量類項目的調整分錄有：（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）、（7）、（8）、（9）、（10）、（11）、（12）、（14）、（16）、（18）、（19）、（20），計17筆。首先，將利潤表“凈利潤”237 901和現金流量表主表“經營活動產生的現金流量凈額”381 145過入間接法工作底稿“凈利潤”和“經營活動產生的現金流量凈額”計算數欄。然后，對除利潤表損益類項目和現金流量表經營活動現金流量類項目之外的各項目分析如下：第（1）筆調整分錄，應收賬款300 000過入“經營性應收項目的減少（減：增加）”借方；應收票據200 000過入“經營性應收項目的減少（減：增加）”貸方；應交稅金51 000過入“經營性應付項目的增加（減：減少）”資方。第（2）筆調整分錄，應付票據100 000過入“經營性應付項目的增加（減：減少）”借方；存貨5 300過入“存貨的減少（減：增加）”貸方。第（3）、（4）、（5）筆調整分錄，除利潤表損益類項目和現金流量表經營活動現金流量類項目外，無其他項目，不予分析。第（6）筆調整分錄，預提費用11 500和長期借款10 000過入“財務費用”貸方。第（7）筆調整分錄，投資活動現金流量——分得股利或利潤收到的現金30 000、投資活動現金流量——收回投資所收到的現金16 500過入“投資損失（減收益）”借方；短期投資15 000過入“投資損失（減收益）”貸方。第（8）筆調整分錄，應交稅金102 399過入“經營性應付項目的增加（減：減少）”貸方。第（9）筆調整分錄，投資活動現金流量——處置固定資產收到的現金300 000累計折舊150 000過入“處置固定資產、無形資產和其他長期資產損失（減收益）”借方；固定資產400 000過入“處置固定資產、無形資產和其他長期資產損失（減收益）”貸方。第（10）筆調整分錄，投資活動現金流量——處置固定資產收到的現金300、累計折舊180 000過入“固定資產報廢損失”借方；固定資產200 000過入“固定資產報廢損失”貸方。第（11）筆調整分錄，壞賬準備900過入“計提的壞賬準備或轉銷的壞賬”貸方。第（12）筆調整分錄，待攤費用100 000過入“待攤費用攤銷”貸方。第（14）筆調整分錄，累計折舊100 000過入“固定資產折舊”貸方。第（16）筆調整分錄，無形資產60 000過入“無形資產攤銷”貸主。第（18）筆調整分錄，兩筆應付工資300 000分別過入“經營性應付項目的增加（減：減少）”借方和貸方。第（19）筆調整分錄，應付福利費42 000過入“經營性應付項目的增加（減：減少）”貸方。第（20）筆調整分錄，應交稅金239 555過入“經營性應付項目的增加（減：減少）”借方；應交稅金161 500過入“經營性應付項目的增加（減：減少）”貸方。也許大家注意到，其結果和現金流量表準則指南中的例題答案略有不同，其原因是在《企業會計準則——現金流量表》發布后，財政部對現金流量表增值稅項目進行了簡化，取消了“補充資料”中的“增值稅增加凈額（減：減少）”項目，增值稅有關內容分別在“經營性應收項目的減少（減：增加）”項目和“經營性應付項目的增加（減：減少）”項目反映，同時根據具體準則執行情況增列了“長期待攤費用攤銷”、“預提費用”、“遞延稅款貸項（減借項）”等項目，并對某些項目的名稱進行了修改。綜上所述，運用現金流量表間接法簡便方法，降低了現金流量表補充資料的編制難度，解決了調整項目中難度較大的“經營性應收項目減少（減：增加）”和“經營性應付項目增加（減：減少）”的計算問題，進行項目分析時也非常簡化直觀，只要做到對調整分錄的挑選和歸納不重不漏，可以確保準確平衡。答
間接法編制的現金流量表怎么轉換成直接法的現金流量表？問

你好同學，您好，企業應當在附注中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量、不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等信息。將凈利潤調節為經營活動現金流量：凈利潤加（減） ┋ 經營活動產生的現金流量凈額將凈利潤調節為經營活動產生的現金流量凈額時，調增、調減項目的確定原則： 1.調整事項屬于利潤表項目（1）使凈利潤減少，調增；（2）使凈利潤增加，調減。【提示】（1）計入在建工程或研發支出的固定資產折舊、無形資產攤銷不予調整；（2）調整時不考慮與經營活動有關的財務費用（如票據貼現息、現金折扣等）。 2.調整事項屬于資產負債表項目（1）資產負債表項目涉及的會計科目借方記錄，調減；（2）在資產負債表項目涉及的會計科目貸方記錄，調增。（1）資產減值準備（2）信用減值損失（3）固定資產折舊（不含計入“在建工程”或“研發支出——資本化支出”的固定資產折舊）（4）無形資產攤銷（不含計入“在建工程”或“研發支出——資本化支出”的無形資產攤銷）（5）長期待攤費用攤銷（6）處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收益以 “-”號填列）（7）固定資產報廢損失（收益以“-”號填列）（8）凈敞口套期損失（收益以“-”號填列）（9）公允價值變動損失（收益以“-”號填列）（10）財務費用（收益以“-”號填列）（不含與經營活動有關的財務費用）（11）投資損失（收益以“-”號填列）（12）遞延所得稅資產減少（增加以“-”號填列）（13）遞延所得稅負債增加（減少以“-”號填列）（只考慮對應所得稅費用部分）（14）存貨的減少（增加以“-”號填列）（不含計入投資活動和籌資活動部分）（15）經營性應收項目的減少（增加以“-”號填列）（不含計入投資活動和籌資活動部分）（16）經營性應付項目的增加（減少以“-”號填列）（不含計入投資活動和籌資活動部分）僅供參考，純手打，希望可以幫到您，祝您生活愉快，工作順利，如滿意，請給予五星好評以便更好地進行服務，謝謝！答
老師，麻煩提供一下用直接法和間接法做現金流量表的自動生成的底稿，謝謝老師！問

你好，你留一個郵箱，我發給你答
老師：零基礎學員，財稅全能班，這個現金流量表，怎么給學員講？直接法還是間接法？有什么好的建議嗎？問

不知道課程里老師咋講的我們有財務報表的編制課程可以學習一下答
蒙牛的現金流量表間接法怎么分析問

你具體要分析哪些指標，你需要把那個數據拿出來。答