全額征收累進稅怎么計算?

全額征收累進稅怎么計算?

什么是全額累進稅率 ?

全額累進稅率是"超額累進稅率"的對稱.指按課稅對象的絕對額劃分若干級距,每個級距規定的稅率隨課稅對象的增大而提高,就納稅人全部課稅對象按與之相適應的級距的稅率計算納稅的稅率制度."全"字的含義就是全部課稅對象按一個達到級距的相應稅率征稅.我國建國初期征收的工商所得稅,曾實行21級全額累進稅率,最低一級為所得額未滿300元的稅率為5.75%;最高一級為所得額在萬元以上的稅率為34.5%.如果納稅人的所得額超過萬元,則全部所得額都按34.5%的稅率征稅.

全額累進稅率的優點

1、優點

全額累進稅率.對具體納稅人來說,在應稅所得額確定以后,相當于按照比例稅率計征,計算方法簡單.

2、缺點

全額累進稅率.稅收負擔不合理.特別是在累進分界點上稅負呈跳躍式遞增,不盡合理.甚至會出現增加的稅額超過增加的課稅對象數額的現象,不利于鼓勵納稅人增加收入.

全額累進稅率與超額累進稅率的不同特點

我們取部分個人所得稅的稅率表為例:

不超過500元的,稅率5%,速算扣除數為0;

超過500元至2000元的部分,稅率10%,速算扣除數為25

超過2000元至5000元的部分,稅率15 %,速算扣除數為125

超過5000元至20000元的部分,稅率20 %,速算扣除數為375

個人所得稅實行的超額累積稅率,打個比方,我們暫且不管起征點的問題,只考慮應納稅所得額,如果某人應納稅額為3000元,那么繳納稅款為500*5% (2000-500)*10% (3000-2000)*15%=325元,簡便的計算方法就是3000*15%-125=325元.

如果是全額累進,那么上表就是

不超過500元的,稅率5%;

不超過2000元的,稅率10%

不超過5000元的,稅率15 %

不超過20000元的,稅率20 %

那么在3000應納稅3000*15%=450元

這里相同的不超過500元,稅率5%等就是名義稅率

每一行可以看作稅率級次和比例

500,2000,5000等就是級距的臨界點

1)我們已經說明白了,

那么2)在所得額級距的臨界點附近,全額累進會出現稅額增長超過所得額增長的不合理情況,超額累進則不存在這個問題!

臨界點附近的情況就是,同樣501元,超額累進就是稅率25.1元稅款,全額就成了50.1的問題了,也就是"全額累進會出現稅額增長超過所得額增長的不合理情況"