河北省注冊會計師協(xié)會關(guān)于2016年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況的通報

各會計師事務(wù)所：

河北省注冊會計師協(xié)會2016年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作已全面完成，現(xiàn)將有關(guān)情況通報如下：

一、檢查總體情況

根據(jù)中注協(xié)《關(guān)于開展2016年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會協(xié)[2016]16號)和《河北省注冊會計師協(xié)會2016年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》要求，我會緊密結(jié)合行業(yè)實際，精心組織，認真實施，于2016年8月31日—9月23日對張家口、衡水、廊坊3市的39家事務(wù)所進行了年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。同時，按照中注協(xié)提出的“創(chuàng)新服務(wù)年”活動要求，對石家莊、滄州等5個市近3年成立的11家事務(wù)所進行了業(yè)務(wù)指導(dǎo)，共計檢查指導(dǎo)事務(wù)所50家。檢查以事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況、職業(yè)道德情況、內(nèi)部治理和財務(wù)制度執(zhí)行情況為主要內(nèi)容，共抽取事務(wù)所業(yè)務(wù)報告249份，其中報表審計114份，驗資41份，專項審計88份，其他鑒證報告6份。

二、檢查開展情況

為圓滿完成本次檢查工作，我會在認真總結(jié)近年來系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對檢查工作進行了認真準(zhǔn)備和精心部署。

(一)突出檢查重點。為提升檢查針對性，充分發(fā)揮幫扶教育作用，在對全省事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量總體情況進行綜合分析的基礎(chǔ)上，確定了檢查范圍及檢查對象，提前組織檢查組對事務(wù)所的基本情況、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等內(nèi)容進行分析研究，判斷其可能存在的風(fēng)險點，初步掌握了檢查的重點難點。檢查過程中，按照風(fēng)險導(dǎo)向方法，采取查閱相關(guān)制度、詢問不同層次人員、抽查工作底稿等方式，對事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險進行了全面檢查。在抽查業(yè)務(wù)項目時，考慮樣本的充分性和代表性，全面檢查事務(wù)所各類業(yè)務(wù)，保證抽查報告數(shù)量能夠代表事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，提高了檢查效率。

(二)改進檢查方法。為貫徹落實“創(chuàng)新服務(wù)年”主題活動要求，結(jié)合我省實際進一步創(chuàng)新和改進檢查工作方式方法。一是采用系統(tǒng)風(fēng)險檢查中自查與外部檢查相結(jié)合的方法，組織事務(wù)所按照質(zhì)量控制體系要求進行全面自查，對于自查發(fā)現(xiàn)的問題進行整改。二是參照中注協(xié)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊》的相關(guān)內(nèi)容，制定了符合我省中小所實際的《2016年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作手冊》，明確規(guī)定了檢查小結(jié)的具體格式、檢查結(jié)論的具體要求、與事務(wù)所溝通意見的程序及檢查報告的樣本格式，統(tǒng)一了檢查標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范了檢查程序。

(三)運用檢查成果。實地檢查結(jié)束后，在對檢查情況進行全面分析總結(jié)的基礎(chǔ)上，本著幫扶為主、懲教并舉的原則，向存在問題較多的事務(wù)所下發(fā)了限期整改通知書，嚴(yán)肅指出其存在的問題及性質(zhì)，提出了整改意見和工作要求，幫助并督促其進一步改進和提高，切實增強了檢查工作的嚴(yán)肅性和約束性，達到了幫助事務(wù)所“對標(biāo)提升”的目的。

三、檢查發(fā)現(xiàn)的問題

從檢查整體情況看，大多數(shù)事務(wù)所都能夠按照審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，無論是在業(yè)務(wù)質(zhì)量方面還是在執(zhí)業(yè)水平方面都有了較大程度的提高，但也有個別事務(wù)所尤其是小型事務(wù)所在業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德守則方面仍存在一些缺陷，執(zhí)業(yè)水平依然有待進一步提高。

(一)質(zhì)量控制體系方面。一是質(zhì)量控制體系不健全。個別事務(wù)所質(zhì)量控制制度設(shè)計過于簡單，只是簡單照搬照抄《內(nèi)部治理示范文本(試行)》的內(nèi)容，沒有結(jié)合本所實際制訂出有針對性的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，導(dǎo)致制定的一些制度不符合本所日常管理需要，甚至個別事務(wù)所制定的相關(guān)制度已經(jīng)與現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)脫鉤，不能有效發(fā)揮作用。二是風(fēng)險評估程序?qū)嵤┎煌暾１粰z查事務(wù)所對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟罾斫夂驼莆者€不到位，風(fēng)險評估程序應(yīng)用存在片面化，形式化的問題。個別事務(wù)所在了解被審計單位及其環(huán)境時，只是簡單套用準(zhǔn)則格式，未能針對業(yè)務(wù)項目的特點進行針對性了解。對重大錯報風(fēng)險的識別也僅停留在底稿編制層面，未能針對識別出的重大錯報風(fēng)險采取積極有效的應(yīng)對措施，也未能貫徹到總體審計策略及具體審計計劃中。

(二)業(yè)務(wù)項目檢查方面。一是初步審計業(yè)務(wù)活動程序執(zhí)行不到位。部分事務(wù)所編制的初步審計業(yè)務(wù)活動程序工作底稿不規(guī)范、不完整，未按照審計準(zhǔn)則的要求編制審計計劃，或具體審計計劃固定化，沒有根據(jù)項目實際進行調(diào)整，以適應(yīng)項目需要。普遍存在對業(yè)務(wù)約定書不重視情況，如業(yè)務(wù)約定書未取得被審計單位蓋章，業(yè)務(wù)約定書中審計目的、審計收費、出具報告日期、簽署日期、有效日期等內(nèi)容填寫不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)取６菍嵸|(zhì)性測試程序不足。例如：銀行存款、借款及往來款項未能實施函證及替代程序，存貨監(jiān)盤實施不到位，收入、費用的截止性測試問題仍比較突出。特別是實施替代程序時，樣本量往往無法代替總體，導(dǎo)致審計證據(jù)不充分，無法支持所發(fā)表的意見類型。三是業(yè)務(wù)報備制度執(zhí)行不到位。個別事務(wù)所存在出具報告不報備的現(xiàn)象。

(三)職業(yè)道德方面。大部分所都制定了職業(yè)道德規(guī)范，并得到有效執(zhí)行，經(jīng)抽查和詢問未發(fā)現(xiàn)被查事務(wù)所及有關(guān)人員存在商業(yè)賄賂、支付業(yè)務(wù)介紹費、收取傭金等不正當(dāng)競爭行為。但也發(fā)現(xiàn)個別事務(wù)所注冊會計師缺乏應(yīng)有的專業(yè)判斷和執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，缺乏對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力和審定的會計報表期初余額的關(guān)注，對被審計單位可能存在的重大錯報風(fēng)險缺乏判斷，也未考慮重大事項對審計報告的影響。

(四)財務(wù)管理方面。大部分事務(wù)所都能夠按照相關(guān)法律法規(guī)要求，認真執(zhí)行財務(wù)制度，依法設(shè)置帳薄，并根據(jù)實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項及時準(zhǔn)確填制憑證，足額繳納會費，未發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違法違規(guī)行為。但也發(fā)現(xiàn)個別事務(wù)所存在財務(wù)核算不夠規(guī)范的問題，如未建立相應(yīng)的財務(wù)管理制度，會計報表、總帳明細帳與業(yè)務(wù)報告清單上的收入不符，取得業(yè)務(wù)收入未開具正規(guī)發(fā)票等。

四、懲戒處理情況

對于檢查發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重違規(guī)行為的衡水正則等6家會計師事務(wù)所，經(jīng)行業(yè)懲戒與維權(quán)委員會委員審議給予如下懲戒：給予衡水正則會計師事務(wù)所公開譴責(zé)懲戒處理;給予張家口鑫達會計師事務(wù)所、廊坊至信會計師事務(wù)所通報批評懲戒處理;給予涿鹿軒轅會計師事務(wù)所、張家口正信會計師事務(wù)所、廊坊安信聯(lián)合會計師事務(wù)所訓(xùn)誡懲戒處理。

各會計師事務(wù)所要引以為戒，對照檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題，認真開展自查工作，進一步完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為。同時，要加大對本所注冊會計師職業(yè)道德教育，提高風(fēng)險意識，保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)格按照《注冊會計師法》和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，提升執(zhí)業(yè)水平。

河北省注冊會計師協(xié)會

2017年3月20日