城建稅的計稅依據是什么?

城建稅的計稅依據是什么?

城建稅的計稅依據是納稅人依法實際繳納的增值稅和消費稅稅額.對于實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,城市維護建設稅的計稅依據應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額.城建稅的納稅義務發生時間與增值稅、消費稅的納稅義務發生時間一致,分別與增值稅、消費稅同時繳納.

城建稅的應納稅額計算公式為:

城建稅應納稅額=計稅依據×具體適用稅率.

具體適用稅率:城建稅的范圍按行政區劃作為劃分標準.

1、納稅人所在地在市區的,稅率為7%;

2、納稅人所在地在縣城、鎮的,稅率為5%;

3、納稅人所在地不在市區、縣城或者鎮的,稅率為1%.

例題:位于某市的甲地板廠在2017年1月份購進一批木材,取得增值稅專用發票注明不含稅價格800000元,當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板,支付不含稅加工費150000元.乙工廠2月份交付50%的實木地板,3月份完工交付剩余部分.已知實木地板消費稅稅率為5%,乙工廠3月應代收代繳城市維護建設稅

解析:應代收代繳城建稅=(150000+800000)×50%/(1-5%)×5%(消費稅稅率)×5%(城建稅稅率)=1250(元).

一是納稅人實際被代收代繳的消費稅在受托方同類應稅消費品價格未知的情況下,需要組價計算;

二是消費稅納稅義務發生時間的確定,納稅人委托加工應稅消費品要按照委托方提貨時間確定消費稅的納稅義務發生時間;

三是城建稅稅率的運用,要使用代收代扣方所在地適用的稅率;四是城建稅的計算.

城建稅的適用稅率有哪些?

城建稅的適用稅率:

按照納稅人所在地的不同,城市維護建設稅分設7%,5%,1%三檔稅率.

1.納稅人所在地為市區的,稅率為7%;

2.納稅人所在地為縣城、鎮的,稅率為5%;

3.納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的,稅率為1%.

城市維護建設稅是對從事工商經營,繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅.

在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人,為城市維護建設稅的納稅人.

城市維護建設稅的征收范圍較廣,具體包括市區、縣城、建制鎮,以及稅法規定的其他地區.

對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額,不征收城市維護建設稅.

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