企業支付勞務派遣費用可以用應付賬款嗎

企業支付勞務派遣費用可以用應付賬款嗎

根據《企業會計準則第9號-職工薪酬》第二條規定,企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償,屬于職工薪酬,應通過"應付職工薪酬"科目進行核算.

因此企業支付給勞務派遣人員的工資部分,在會計上允許通過"應付職工薪酬"科目進行核算.

但是,根據《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定,允許稅前扣除的工資薪金,是指支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬.根據規定,企業接受外部勞務派遣用工支出,直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出進行稅前扣除;直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出進行稅前扣除.

由于企業是將勞務派遣人員的工資部分直接支付給勞務派遣公司的費用,不是直接支付給員工個人的,在稅法上需要作為勞務費支出在所得稅稅前扣除.

一般納稅人提供勞務派遣服務如何繳納增值稅?

根據《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條規定,一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.

因此,你公司提供勞務派遣服務時,應采用以下方法繳納增值稅:

1、采用一般計稅方法繳納增值稅,銷售額為取得的全部價款和價外費用.

2、選擇差額征稅,采取簡易計稅方法繳納增值稅,適用征收率為5%,銷售額為取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額.

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