哪些進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?

哪些進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?

《暫行條例》和《實施細則》規定,納稅人將外購的貨物或應稅勞務用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費以及遭受非正常損失的,其進項稅額都不得從銷項稅額中抵扣.

1、用于固定資產在建工程、集體福利或者個人消費.用于固定資產在建工程的購進貨物或應稅勞務,不是以是否在"在建工程"科目核算為界限的,納稅人對建筑物進行修繕、裝飾等支出,即使不應在"在建工程"科目中核算,其支出中的外購貨物或應稅勞務,也屬于稅法規定的用于固定資產在建工程.同樣,用于集體福利和個人消費的購進貨物或應稅勞務,即使不在"應付工資"、"應付福利費"或"盈余公積"科目中核算,其進項稅額,也不能從銷項稅額中抵扣.

2、非正常損失.非正常損失的購進貨物和非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額,一般都已在以前的納稅期作了抵扣.發生損失后,一般很難核實所損失的貨物是在過去何時購進的.

3、用于免稅項目、非應稅項目.用于免稅項目、非應稅項目的貨物或應稅稅勞務,其不得抵扣的進項稅額,在一般情況下,可以按企業的實際購進價格或結轉的實際成本計算.其不得抵扣的進項稅額可以按以下公式計算:

不得抵扣的進項稅額=當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額的合計÷當月全部銷售額、營業額合計當月全部進項稅額.

哪些進項稅可以從銷項稅額中抵扣?

根據規定,下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:

(一)從銷售方取得的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票,下同)上注明的增值稅額.

(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額.

(三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算的進項稅額.

(四)自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產,從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額.

準予抵扣的項目和扣除率的調整,由國務院決定.

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