房屋租賃合同印花稅額如何計算

房屋租賃合同印花稅額如何計算

1、財產租賃合同印花稅的稅率是0.1%;印花稅在"簽合同時"按合同金額繳納.

2、印花稅是這樣規定的:應納稅額在一角以上的,其稅額未滿五分的不計,滿五分的按一角計算.

3、對財產租賃的印花稅有特殊規定:最低一元應納稅額起點,即稅額超過一角但不足一元的,按一元計.

房屋租賃合同的納稅義務發生時間

1、增值稅的納稅義務發生時間

根據財稅[2016]36號附件一第四十五條、財稅[2017]58號第二條規定,納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天.但如果提前開具發票的,其納稅義務發生時間為發票開具的當天.

因此,合同約定年底一次性付全年租金,如果企業在年底之前未收到預付款或提前開票,則增值稅的納稅義務時間為合同約定的時間,即年底;如果在年底之前已經收到預付款或提前開票,則以收到預付款或提前開票最先的時間為增值稅的納稅義務時間.

2、企業所得稅的納稅義務發生時間

根據《企業所得稅法實施條例》第十九條的規定,租金收入,按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現.

又根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第一條關于租金收入確認問題的規定,企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入,應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現.其中,如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入.

因此,如果房屋租賃合同租期沒有跨年,則約定的付款日期即為企業所得稅上的收入確認時間;如果合同約定的租期跨年度,則需要分期均勻計入相關年度.企業所得稅按季度申報的需要在季度終了的申報期內完成申報繳款.

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