固定資產(chǎn)未收到全額發(fā)票如何進(jìn)行折舊處理

匯算清繳前拿到憑證無需調(diào)整,折舊年限不需要變化,按照發(fā)票金額提折舊.

1、根據(jù)國稅函[2010]79號,五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定問題

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊,待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整.但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行.

2、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號,六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證.

依據(jù)以上兩個文件,得出以下操作辦法:假設(shè)納稅人在2011年7月份購入固定資產(chǎn)(金額暫估),若在2012年6月份(12個月內(nèi))取得發(fā)票的,企業(yè)所得稅匯算清繳時,可按暫估價計提折舊.6月份收到發(fā)票后,按照實際金額在稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充申報,把暫估金額調(diào)整成實際金額(原值和折舊額都要調(diào)整).若在6月份還未取得發(fā)票,要報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),在匯算清繳時按暫估價計算扣除的折舊額應(yīng)該要調(diào)增(即不能扣除).

小企業(yè)固定資產(chǎn)分類包含什么?

1、按經(jīng)濟(jì)用途分類:

按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途分類,可分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn).

(1)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn),是指直接服務(wù)于小企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營過程的各種固定資產(chǎn),如生產(chǎn)經(jīng)營用的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、器具、工具等.

(2)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn),是指不直接服務(wù)于生產(chǎn)、經(jīng)營過程的各種固定資產(chǎn),如職工宿舍、食堂、浴室、理發(fā)室等使用的房屋、設(shè)備和其他固定資產(chǎn)等.

2、按使用情況分類:

按固定資產(chǎn)使用情況分類,可分為使用中的固定資產(chǎn)、未使用的固定資產(chǎn)和不需用的固定資產(chǎn).

(1)使用中的固定資產(chǎn),是指正在使用中的經(jīng)營性和非經(jīng)營性的固定資產(chǎn).由于季節(jié)性經(jīng)營或大修理等原因,暫時停止使用的固定資產(chǎn)仍屬于小企業(yè)使用中的固定資產(chǎn);小企業(yè)出租給其他單位使用的固定資產(chǎn)和內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn),也屬于使用中的固定資產(chǎn).

(2)未使用的固定資產(chǎn),是指已完工或已購建的尚未交付使用的新增固定資產(chǎn)以及因進(jìn)行改建、擴(kuò)建等原因暫停使用的固定資產(chǎn),如小企業(yè)購建的尚待安裝的固定資產(chǎn)、經(jīng)營任務(wù)變更停止使用的固定資產(chǎn)等.

(3)不需用的固定資產(chǎn),是指小企業(yè)多余或不適用,需要調(diào)配處理的各種固定資產(chǎn).

3、綜合分類:

按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途和使用情況等綜合分類,可把小企業(yè)的固定資產(chǎn)劃分為五大類:

(1)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn);

(2)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn);

(3)租出固定資產(chǎn)(指在經(jīng)營租賃方式下出租給外單位使用的固定資產(chǎn));

(4)不需用固定資產(chǎn);

(5)未使用固定資產(chǎn).

固定資產(chǎn)未收到全額發(fā)票如何進(jìn)行折舊處理?以上內(nèi)容就是本期小編老師講解的相關(guān)內(nèi)容,企業(yè)應(yīng)該知道固定資產(chǎn)沒有收到全額發(fā)票有兩種處理辦法的,分別是在匯算清繳之前還是之后,這相關(guān)的折舊處理資料在上文中都有介紹,如果你們覺得小編老師講解的有問題,歡迎來關(guān)注本網(wǎng)站.