無形資產(chǎn)開發(fā)的賬務(wù)處理怎么做

依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第714號(hào))規(guī)定:無形資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn).

自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ).

參考賬務(wù)處理如下:

(一)研究階段時(shí):

借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

貸:銀行存款、原材料等

(二)開發(fā)階段時(shí):

借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出(不符合資本化條件的支出)

研發(fā)支出-資本化支出

貸:銀行存款、原材料等

(三)期末時(shí),將不符合資本化條件的支出結(jié)轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用.

借:管理費(fèi)用

貸:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

(四)形成無形資產(chǎn):

借:管理費(fèi)用(自研發(fā)完成當(dāng)期期初至達(dá)到預(yù)定用途期間的費(fèi)用化支出)

貸:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

借:無形資產(chǎn)

貸:研發(fā)支出-資本化支出

無形資產(chǎn)研發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

(一)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))規(guī)定,上述稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的,執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日.

(二)制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷.

本條所稱制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè).制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4574-2017)確定,如國(guó)家有關(guān)部門更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,從其規(guī)定.收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行.

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