生產型企業出口退稅怎么計算

生產型企業出口退稅怎么計算

當期應納稅額

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

免抵退稅額的計算

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件,其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格.

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅

當期應退稅額和當期免抵稅額的計算

1、當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時,當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

2、當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時,當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

"當期期末留抵稅額"為當期《增值稅納稅申報表》的"期末留抵稅額".

免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率).

新發生出口業務的生產企業自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務,不計算當期應退稅額,當期免抵稅額等于當期免抵退稅額;未抵頂完的進項稅額,結轉下期繼續抵扣,從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額.

出口退稅的會計處理怎么做?

增值稅退(免)稅辦法有兩種:免抵退稅和免退稅.

一、生產企業出口退稅會計處理

1.貨物出口,實現銷售收入

借:應收賬款

貸:主營業務收入-外銷

2.免抵退稅不予免征和抵扣的稅額:

借:主營業務成本-外銷成本

貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

3.應退稅額:

借:其他應收款-出口退稅

貸:應交稅費-應交增值稅-出口退稅

4.免抵稅額:

借:應繳稅費-應交增值稅-出口抵減內銷的應納稅額

貸:應交稅費-應交增值稅-出口退稅

5.次月收到退稅款時:

借:銀行存款

貸:其他應收款-出口退稅

二、外貿公司出口退稅(增值稅)核算

外貿公司出口貨物必須單獨設置賬戶核算購進金額和進項金額,如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷,一律記入出口庫存賬,內銷時再從出口庫存賬轉入內銷庫存賬.

(1)購進出口貨物時

借:庫存出口商品

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款(應付賬款)

貨物出口后,計算征退稅差額及應收出口退稅額

借:主營業務成本(征退稅差額)

應收出口退稅

貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅轉出)-應交增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅款

借:銀行存款

貸:應收出口退稅

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