研發費用加計扣除比例及舉例分析

研發費用加計扣除比例及舉例分析

答：3月5日，克強總理作政府工作報告，在介紹2017年重點工作任務時表示，今年將多措并舉降成本。其中，科技型中小企業研發費用加計扣除比例由50%提高到75%，千方百計使結構性減稅力度和效應進一步顯現。

按照目前財稅［2015］119號文，并沒有設定適用加計扣除扣除優惠的科技企業規模標準，“科技型中小企業研發費用加計扣除比例由50%提高到75%”中“中小企業”的標準有待后續明確。

那么，何為研究開發費用稅前加計扣除？

指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

【舉例分析】

某科技型企業上一年的稅前利潤是200萬，用于研發的費用是100萬。問：該企業做加計扣除前后所需要繳納的企業所得稅為多少？

解：

加計扣除后

因研發費加計扣除占比例的50%

推出公示：B=（利潤-研發費用*50%）*稅率

推出：B=（200-100*50%）*25%

=（200-50）*25%

=37.5萬

解析：這37.5萬元，即為該企業在做加計扣除之后，上一年所需要繳納的企業所得稅。

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