一般納稅人期末留抵的會計分錄

一般納稅人期末留抵的會計分錄

取得進項稅發票時已經做了進項稅,月底有留抵稅額,是不需要另外做賬務處理的,具體的會計分錄:

1、進項稅:

借:庫存商品-應交稅費-應交增值稅(進項稅額),

貸:銀行存款/庫存現金/應付賬款.

2、銷項稅:

借:銀行存款/庫存現金/應收賬款,

貸:主營業務收入-應交稅費-應交增值稅(銷項稅額).

期末核算一般納稅人的應納增值稅稅額時,本期的進項稅額大于本期的銷項稅額,差額便是期末留抵稅額,這部分差額是可以放到下期繼續抵扣增值稅銷項稅額.

辦理增值稅期末留抵稅額退稅需要符合的條件及計算公式是怎樣的?

根據國家稅務總局《關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告(國家稅務總局公告2019年第20號)》規定,同時符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:

1、自2019年4月稅款所屬期起,連續六個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

2、納稅信用等級為A級或者B級;

3、申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的;

4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;

5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的.

納稅人當期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算:

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

進項構成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重.

以上整理的資料內容,就是我們針對一般納稅人期末留抵的會計分錄說明.這里大家需要注意進項稅和銷項稅的問題,具體可以參考上述會計分錄,小編這里就不再過多闡述了.在此,小編還介紹了一下增值稅期末留抵稅額退稅辦理條件和計算公式,希望對其理解有用.