企業(yè)會計(jì)月末結(jié)賬的流程及注意事項(xiàng)

2021-06-28 11:22 來源：網(wǎng)友分享

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企業(yè)每到一個時間節(jié)點(diǎn),都需要結(jié)賬處理,使企業(yè)當(dāng)中的各個賬戶記錄暫告一個段落,然后將賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到企業(yè)下一期新的賬簿當(dāng)中.那企業(yè)會計(jì)月末結(jié)賬的流程及注意事項(xiàng)有哪些?關(guān)于企業(yè)會計(jì)月末結(jié)賬的流程及注意事項(xiàng),介紹如下.

企業(yè)會計(jì)月末結(jié)賬的流程及注意事項(xiàng)

一、月末結(jié)賬的時點(diǎn)問題

月末結(jié)賬的時點(diǎn)一般都是自然月末,會計(jì)的相關(guān)法規(guī)也是如此規(guī)定的,但實(shí)踐中也有些單位因?yàn)樽陨淼臉I(yè)務(wù)量比較大,自己定義結(jié)賬日,如以每月25日為結(jié)賬日等.自定義結(jié)賬時,存在以下問題: 1.與稅務(wù)不同步,增加不必要的稅務(wù)風(fēng)險.稅法是按自然月來定義稅務(wù)期間的,會計(jì)期間如果與稅法不一致,按規(guī)定就要將稅務(wù)報表按稅務(wù)期間進(jìn)行調(diào)整,導(dǎo)致工作難度比較高,而且會給稅務(wù)核查造成困難,加大了稅務(wù)風(fēng)險; 2.增加因?yàn)樽远x結(jié)賬日產(chǎn)生的結(jié)賬數(shù)據(jù)時點(diǎn)不一致的風(fēng)險.在實(shí)務(wù)中很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是來自非財(cái)務(wù)部門的,由非專業(yè)的財(cái)務(wù)人員提供,對于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差,往往造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確; 3.影響企業(yè)的正常經(jīng)營和管理.

有些財(cái)務(wù)基礎(chǔ)比較好的的企業(yè)可能會規(guī)定結(jié)賬日后到下月一日前運(yùn)用不開具發(fā)票等手段來減少差異,規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險,但這樣做對企業(yè)的經(jīng)營是不利的如果自定義結(jié)賬日,應(yīng)健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作并盡量做到: 1、成本費(fèi)用按自定義結(jié)賬日,現(xiàn)金、銀行、收入按自然月末結(jié)賬, 2、年末對按正常月末結(jié)賬產(chǎn)生的差異進(jìn)行調(diào)整,減少應(yīng)自定義結(jié)賬日帶來的稅務(wù)風(fēng)險及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確風(fēng)險.

二、結(jié)賬具體步驟

(一)先對本月所有憑證重新審核核對,減少差錯.

月末結(jié)賬以日常會計(jì)憑證為基礎(chǔ),要求日常的會計(jì)憑證數(shù)據(jù)和分錄準(zhǔn)確無誤,因此建議在月末結(jié)賬時重新進(jìn)行核對.

(二)對以下項(xiàng)目進(jìn)行賬實(shí)核對.

1.現(xiàn)金:在結(jié)賬日末進(jìn)行清盤,編制盤點(diǎn)表.對平現(xiàn)金賬戶可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確;不平時應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證,查清原因進(jìn)行處理.

2.銀行存款:編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對平銀行賬.

3.存貨:包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等.在月末時應(yīng)進(jìn)行盤點(diǎn),并對盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬進(jìn)行核對,如有差異應(yīng)查明原因進(jìn)行處理.

(三)核對稅務(wù)報表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶的勾稽關(guān)系.

1.運(yùn)用銀行存款余額調(diào)節(jié)表的原理對稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單(包括運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購)和企業(yè)的應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)明細(xì)賬進(jìn)行核對,可以參照銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)表.調(diào)節(jié)的項(xiàng)目主要有:在同一張稅票中應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的(固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項(xiàng)目)金額、進(jìn)貨退回或折讓證明單的時間性差異.

2.核對銷項(xiàng)稅額時,可以將金稅開票的銷項(xiàng)清單、普通發(fā)票及無票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)進(jìn)行核對(有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單,原理是一樣的).

3.對于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細(xì)科目,可以按以上原理進(jìn)行核對.核對無誤后同時編制所有當(dāng)月稅務(wù)申報表.

(四)查看所有明細(xì)科目余額,對于有異常的方向余額的科目進(jìn)行調(diào)整.比如,對應(yīng)收應(yīng)付賬的核對應(yīng)做到: 查看應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無串戶情況,期末余額為負(fù)時是否需要調(diào)整.

(五)編制月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄.

1.按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提所有費(fèi)用,如工資、福利費(fèi)、營業(yè)稅等.

2.攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用,計(jì)提折舊、預(yù)提費(fèi)用等.

3.結(jié)轉(zhuǎn)暫估材料(對于企業(yè)已入庫材料未收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺賬)、制造費(fèi)用、產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷售成本等(結(jié)合存貨盤點(diǎn)結(jié)果同時進(jìn)行).

4.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,結(jié)平所有損益類科目(具體結(jié)賬分錄要結(jié)合企業(yè)實(shí)際)

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